《审计学原理》(第五版)-课件综述.pptx

审计学原理（第五版）复旦大学出版社 审计学原理的内容概要 审计组织与审计人员、审计职业道德与法律责任、审计准则、审计的对象目的与分类、审计依据（证据）与审计工作底稿、审计方式与基本审计方法、审计抽样方法、审计程序、审计报告、审计管理等内容。 第一章 总论 第一节 审计的定义与本质 第二节 审计的产生与发展 第三节 审计的职能、作用和任务 第四节 审计的分类 第五节 审计的对象 第六节 审计的目标 第七节 审计基本假设 本章的学习要点 ※ 了解审计的产生与发展 ※ 理解审计的本质、作用和基本假设 ※ 掌握审计的定义和职能 第一节 审计的定义与本质 （一）审计的涵义 审计是指由专门机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的一种经济监督活动。 一、审计的定义? ﹙1﹚审计的主体：是审计人即“专门机构和人员”。“独立的专门机构”是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织；“独立的专门人员”是指民间审计的注册会计师。 ﹙2﹚审计的客体：是被审计人，是指接受审查、监督与评价的被审计单位。包括各级政府机关、金融机构和企事业单位及其他经济组织。 ﹙3﹚审计对象：通常把审计的对象高度概括为被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动。 ﹙4﹚审计的依据：就是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 ﹙5﹚审计的目的：就是审计工作预期要达到的目标。 从审计的涵义我们可以看到： （二）审计的基本要素 审计主体、审计客体和审计授权或委托人构成审计的3个基本要素。 1.审计主体是指审计行为的执行者，为审计第一关系人； 2.审计客体是指审计行为的接受者，为审计第二关系人； 3.审计授权或委托人，是指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或个人，为审计第三关系人。 （三）审计与会计的关系 审计与会计是两种既有联系又有区别的社会活动。 1.联系：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者的目的最终一致。 2.区别 （1）两者产生的前提不同 （2）两者的性质不同 （3）两者的对象不同 （4）两者的方法程序不同 （5）两者的职能不同 二、审计的本质（特征） 审计本质具有两方面含义：其一，审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二，审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。 （一）独立性：是审计的本质特征，是保证审计工作顺利进行的必要条件。机构独立、经济独立和人员独立。 （二）权威性：是保证有效行使审计权的必要条件。 （三）公正性：是审计工作的基本要求。 第二节 审计的产生与发展 一、审计产生和发展的社会基础 （一）审计产生的客观基础 审计是因授权管理经济活动的需要而产生，受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 受托经济责任关系指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。 （二）审计产生和发展的社会条件 两权分离或经营管理者内部分权制是审计产生和发展的社会条件。 内部分权制即一个大规模组织内部，在集中领导下实行多层次的分权管理或分权经营。 （三）审计产生和发展的直接原因 财产所有者对财产经营者应负经济责任的履行情况，无法直接进行经常性的监督检查，客观需要独立于他们的第三者进行检查监督，这是审计产生和发展的直接原因。 二、我国审计的发展 （一）我国国家审计的发展 国家审计亦称政府审计，指由国家审计机关代表国家依法进行的审计。 从国家审计发展过程看，大体经历了古代审计、近代审计和现代审计3个阶段。 1.古代审计（公元前11世纪-1840年） （1）产生于西周时代，其主要标志是“宰夫”一职的出现。 （2）秦汉（最终确立阶段）专门设置御史大夫 一官职；并沿袭上计制度。 （3）隋、唐（日臻健全阶段） 专设机构——在刑部下设“比部”进行审计 （4）宋： 设置了专门的“审计院”，出现了“审计”一词，成为财政监督的专用名词。 （5）元明清（停止不前阶段） 元朝取消比部，户部监管报告的审核。 明初设比部，不久即取消。 清承明制，设置都察院。 2.近代审计阶段（1840-1949） 1912年，北洋政府在国务院下设立“审计处”，各省设立“审计分处”。 1914年，将“审计处”改成“审计院”，隶属于大总统，同年，颁布《审计法》及《审计实施细则》。 1928年，将“审计院”改为“审计部”隶属于监察院 各省设立了相应的“审计处”，形成了一个垂直领导的审计网。 不