内部控制--私立学校内部控制与稽核概述（PPT 50页）.pptVIP

私立學校內部控制與稽核概述 教育部 技職司 劉火欽 97年8月20日 報告大綱 壹、前言 貳、內部控制與稽核 叄、私立學校行政缺失 肆、財務舞弊與個案概述 伍、內部稽核人員設置與運作問題探討 陸、結語 壹、前言 一、私校經營環境變遷 (一)少子化壓力：2024年(民113)後就讀大學人口僅剩20萬4,459人。 (二)國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學校設置下，未來財務能力高之父母將會把子女送往歐美或其他地區就讀。 (三)大學評鑑壓力：設備競賽、高級師資需求、校舍現代化。 影響： 於2020至2030年後估計有5至20所私立大專院校將面臨退場危機，其他未退場之學校亦將面臨裁減支出(削減浪費項目甚至裁員、減薪……) 及提升辦學品質之壓力，故內部控制制度之建立與內部稽核之確實執行，為強化私立學校經營體質免受淘汰之基礎工程。 壹、前言 二、私校財務概況 (一)常態現金結餘：依據95學年度決算報告有25所(占34﹪)學校結餘率在15﹪以上，31所(占43﹪)學校結餘率在5﹪至15﹪間，17所(占23﹪)學校結餘率在5﹪以下，平均19﹪，未來常態現金結餘將逐年下降，平均學生數2,600人常態現金收支方可達到平衡。 (二)核心營運結餘：學雜費收入減人事費後之金額為核心營運結餘，基本上學生數最少應達500人核心營運方可達到平衡，但不表示學校可永續經營，出現核心營運失衡學校若無累積現金結餘填補虧損，將於1至3年內面臨停辦命運。 壹、前言 二、私校財務概況 (三)學生單位成本：私立技專校院教學單位成本由91學年之8.70萬元提高至95學年度之10.64萬元，平均每生學生單位成本增加1.94萬元(+22.30 ﹪)，原始學生數卻由91學年之57.30萬人，減少至95學年度之53.04萬人，計減少4.26萬人(-7.43 ﹪) 。 影響： 1.學校結餘逐漸減少，壓縮可浪費空間。 2.犯錯後重生機會減少。 壹、前言 三、私校法設置監察人與內部控制制度 (一)第五十一條 學校法人及所設私立學校應建立內部控制制度，對人事、財務、學校營運等實施自我監督；其實施辦法，由教育部定之。 (二)第十九條 學校法人置監察人一人至三人，由董事會依捐助章程所定資格，遴聘適當人員擔任，任期四年。監察人之職權如下： 1.財務之監察。 2.財務帳冊、文件及財產資料之監察。 3.決算報告之監察。 4.其他捐助章程規定事項之監察。 影響： 1.法制要求私立學校自我監理(內部控制與稽核、監察人制度) ，學校並不完全靠外部監督力量(教育部、評鑑、會計師查核) 。 2.監察人受限時間與精力，成效待觀察。 貳、內部控制與稽核 一、內部控制之意義 (一)控制意義：使實際與目標相符。 (二)內部控制意義：就組織(學校)所訂定之規章制度研擬所應採取之各種控制措施，以保護資產安全，提高會計資訊之可靠性及完整性，增進經營效率，並促使遵行規章制度與組織政策以合理保證達成預期目標，故內部控制為管理過程(規劃與控制)之一。 內部控制實例----固定資產取得作業 (一)作業程序---規劃 1.財產之取得應確實填寫「財產增加單」，並經權責主管核 決。 2.「財產增加單」及「物品保管單」是否連續編號控管。 3.財產應依財物分類原則正確編號。 4.財產應確實依「財產增加單」登錄財產／物品管理系統。 5.登錄財產／物品管理系統之取得成本應正確。 (二)控制重點---控制 1.「財產增加單」、「物品保管單」是否連續編號控管。 2.「財產增加單」是否正確填寫且經權責主管核決，並正確登錄 至財產／物品管理系統。 3.取得成本是否正確歸屬並正確登錄予財產／物品管理系統。 內部控制實例----現金及票據收入 1.作業程序---規劃 (1)出納組應將當天收到的現金或票據於當天銀行下班或次日十點前存入銀行為原則。 (2)出納組於代收票據入帳後，在代收票據簿填上兌現日期，如有逾期未兌票據，應膫解原因；退票亦應記明。 (3)校外寄來款項(支票)，由學校收發室登錄後送出納組簽收，未解存銀行前，應有適當之控制。 2.控制重點---控制 (1)每月底會計室整理之「應收票據明細表」應與票據保管人之票據記錄相符。 (2)票據兌現日應與預估兌現日一致，若差異太大應查明原因。 (3)依預估兌現日及帳戶別編製總額表，以便作現金調度。 二、內部控制之目的 (一)資訊之可靠性與完整性。 (二)法令遵循。 (三)資產之保全。 (四)資源之經濟及有效使用。 (五)營運或專案計畫目標之達成。 三、內部控制組成要素 COSO (Committee of Sponsoring Organizati