内部控制审计-目标-程序与方法(pdf 34).pdfVIP

中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的 不要随意相信 3722.cn , . 请访问3722, 加入3722.cn 必要时可将此文件解密成可编辑的DOC 或PPT 格式 内部控制审计：目标、程序与方法 一、问题与培训目标 在开讲之前先做一个调查：在座各位从事审计 10 年以上的请举 手；从事审计 5 年以上的请举手；从事审计 3 年以上的请举手。在准 备这次培训讲稿时，我准备了一份审计技能状态评估表，请大家对照 这张表评估一下自己的审计技能状态。 审计技能状态评估表 测试问题 技能状态 我是否有与我的从业年限相称的审 本问题是否定回答，表明你有审计经历却缺乏 计经验？ 审计经验。 我是否有意识地建立了自己的审计 本问题是否定回答，表明你缺乏审计经验储备。 经验库？ 我是否对审计及其方法有一些独特 本问题是否定回答，表明你缺乏审计思考。 的理解和心得？ 我是否发现过一些引起关注的问题 本问题是否定回答，表明你缺乏实战审计能力。 或提出过一些引起关注的建议？ 我的工作底稿或审计报告是否经常 本问题是否定回答，你可能在文字表达能力和 获得肯定？ 综合分析能力上有欠缺。 五个问题都肯定回答，表明你的审计技能较强 在做这次调查前，我预计在我们行的稽核系统，审计从业时间在 在 3 年以上的人员不在少数，但我们的审计技能是否都很强了呢？很 难下肯定断论。我以前从事过外部审计，现在从事内部审计，根据我 的观察，不论是外部审计，还是内部审计，以下现象普遍存在： 一是很多人从事审计工作十数年、甚至数十年，却未必知道如何 1 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的 不要随意相信 3722.cn , . 请访问3722, 加入3722.cn 必要时可将此文件解密成可编辑的DOC 或PPT 格式 审计。最突出的表现是分配给他的审计项目，其不知道从何着手。比 如检查授信业务的内控，给他一户客户资料，其翻阅一半天，却不知 道看些什么。这类人虽然从业时间较长，却很少揭示过什么风险问题， 也很少提出过有价值的建议。为什么出现这种情况呢？我分析，一个 重要原因是没有掌握审计基本方法。审计教科书通常注重讲概念性的 内容，对审计方法一般讲得较少，也讲得比较浅，审计的实战技能往 往来自于审计实践。但很多审计从业人员不太注意总结经验、归纳经 验。在现场稽核检查时，他看见别人在翻资料，也跟着翻资料。但他 很少思考这样的问题：为什么翻资料？如何翻资料？这些问题他昨天 没思考过，今天没思考过，将来也不准备思考。结果从事了一辈子审 计，自以为是资深审计人士了，甚至都带徒弟了，却还没弄清楚如何 着手检查。最后，徒弟发现这个师傅是个水货，是混日子混过来的。 我把这种人称为有从业经历却没有从业经验的人。他们不注重积累经 验，没有为自己建立审计经验库，更不注重总结经验，没有建立自己 的审计工具库或方法库。 二是有一类审计人员很敏锐，能够发现问题线索，却查不清楚问 题。我们审阅一些审计人员的底稿经常发现这样的现象：审计人员在 工作底稿上揭示了一个问题，检查的切入点找得很准，反映出他具有 敏锐的洞察力。但是你同时又会发现，他反映的这个问题要么要素不 全，要么还存在许多疑问，需要进一步追踪。如果把要素都补全，你 还可能发现他原来在底稿上反映