金蝶--内控和风险管理咨询方法论与案例(ppt 125) .pptVIP

回归和谐 稳健成长——内控和风险管理咨询方法论和案例 讲师简介 简况：张红文，高级会计师、中国注册会计师协会会员。 现任：金蝶研究院高级研究员，从事集团财务管理模式研究；历任规划部门经理负责规划了金蝶K/3及EAS集团财务管理软件；历任产品市场部门经理为招商局、中金岭南等数十家大型、超大型集团企业财务管理信息化提供过专业服务。 曾任：公司财会部长、科长等职，服务于江西省医药集团、广东科龙集团，从事财务管理实务工作十余年。 著述：出版个人著作《集团财务管理新思维》 目录 内控与风险管理基础理论 内控与风险管理实务框架 内控与风险管理案例解析 风险的概念 19世纪，西方古典经济学家就提出了风险的概念，认为风险是经营活动的副产品，经营者的收入是其在经营活动承担风险的报酬。 20年代初，美国经济学家奈特把风险与不确定性作了明确区分，指出风险是可测定的不确定性。认为风险存在着一定的统计规律，奠定了现代保险学的理论基础。 80年代初，日本学者武井勋认为风险是特定环境中和特定期间内自然存在的导致经济损失的变化。本定义包括三种要素：第一，风险与不确定性有差异；第二，风险是客观存在的；第三，风险可以被测量。 风险的概念： 风险是可测定的不确定性 具体风险的测定具有主观性与客观性 风险的结果有正面与负面两方面的影响，正面可以带来收益，负面可能带来损失 史上著名的三大泡沫事件 内部牵制 以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成部分。 ——《柯氏会计辞典》 内部控制 内部控制结构 内部控制结构是指为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。 ——1988年美国审计准则委员会第55号《审计准则公告》 内部控制整合框架 1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”（即Treadway委员会）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSO委员会。 COSO的目的是制定一个服务于公司、独立公共会计师、立法者和监管部门需要的内部控制定义，为公司评价其内部控制系统的有效性提供一个参照标准的广泛框架。 1992年，COSO发布了《内部控制－整合框架》 “内部控制是由董事会、管理当局和其他职员实施（effect）的一个过程（process），旨在为下列各类目标的实现提供合理保证：经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵循适用的法律和法规”。 “将对内部控制的不同概念整合到一个框架中，从而达到对内部控制的共识，确定控制的构成要素”； 试图“建立一个适用于各方需求的通用的定义；提供一个标准，无论规模大小、公众还是私人的、盈利性的还是非盈利性的业务和企业，均可以参照该标准评估他们的控制系统并决定如何改进”； 从而“帮助公司和企业的管理层更好地控制组织的活动”。 1994年COSO?委员会提出对外报告的修改篇，扩大了内部控制涵盖范围，增加了与保障资产安全有关的控制，得到了美国审计署(General?Accounting?Office，GAO)的认可。 ； “保护资产防止未经授权的取得、使用或处置的控制是一个过程，它是由组织的董事会、管理层及其他人员实现的，用来为防止或及时发现那些对财务报告有重大影响的未经授权取得、使用或处置资产的行为提供合理保证的”。 内部控制整合框架 世界之交的挑战 前车之鉴：安然破产 2000年 美国最大的石油和天然气企业 当年的营业收入超过1000亿美元 雇佣员工2万人 美国《财富》500强第七名 2001年末 宣布第三季度6.4亿美元的亏损 隐瞒了5亿美元的债务 1997年以来虚报利润5.8亿美元 股价由年初80美元跌至年末80美分 此前10个月董事及高管红利3.2亿 分析调查 安然的董事会及审计委员会均采取不干预(“hands-off”) 监控政策 事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况、 期货及期权的业务 安然重视短期的业绩指标 安然管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度 前车之鉴：世通倒闭 2001年 美国第二大电信公司 美国《财富》500强中排名前l00位 2002年 世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的方法 在1998年至2002年期