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管理会计案例分析—全面预算 组员：陈文娟 杨扬 刘莉 高亚娟 冯晓勇 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 问题1 预算对组织中的每个人，包括预算编制者、使用预算进行决策者以及被预算评价者可能产生哪些行为影响及道德问题? 问题2 许多小公司都不编制预算，这是因为他们太小，以至于只需要用脑袋就能掌握所有收支的来龙去脉。请针对这种观点发表意见 问题3 施乐公司案例分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 答案1 财务预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。企业财务预算管理包括财务预算的编制、控制和考核。同时，在预算管理体系中存在着三种不同的经济组织：企业最高决策层、预算管理部门或预算管理委员会和各级责任中心。 预算参与方 预算编制 控制（使用预算进行决策者） 考核（被预算评价者） 角色 功能 角色 功能 角色 功能 最高决策层 委托人 审批 委托人 监控 委托人 考核 预算委员会 代理人、委托人 评审 责任中心 代理人 编制 代理人 执行 代理人 被考核 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 在预算管理中，预算目标的确定是预算编制的起点，也是预算控制和评价的标准。预算编制过程就是预算目标层层分解的结果。在预算编制环节，最高决策层虽然在目标制定和方案确定时为了保证其在决策管理中的权威地位，可能会设立较高目标并保持稳定不变；而编委可能因信息优势产生道德风险。 （1）预算编制者：改进预算编制方法。我国大多数企业采用增减量预算的编制方法。增减量的幅度在很大程度上具有主观性,致使出现年度预算管理与企业战目标相脱节的现象,因此在选择预算编制方法时,应结合企业的实际情况,确立以利润为导向的预算管理、以成本为导向的预算管理等,对预算项目的经济性、重要性排序,确定适合本企业的预算编制方法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）使用预算进行决策者：预算执行即预算的具体实施,是预算目标能否实现的关键。预算执行环节应做好预算执行情况真实、完整的记录,进行有关预算信息的收集于反馈；在预算执行过程中与原预算相比出现较大偏差,原预算不再适应客观环境变化需要进行调整,这就是预算调整。预算调整必须要有一定的程序,调整程序应有制度保证。首先,应该严格界定调整范围,在出现不可控因素变化时经企业管理层同意情况下才允许调整预算。其次,应该规范预算调整的权限与流程以制度保证预算的严肃性。有关的责任部门,应对预算项目的调整做出申请,依照不同的流程审批后,才能予以调整。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）被预算评价者：全面预算管理考评是根据企业全面预算目标,结合各级部门领导岗位的责、权、利,运用价值分解的原理和目标管理办法,自上而下,把全面预算目标层层分解,设置关键业绩的具体考核指标。在确定考核指标时要充分结合绝对和相对指标,定量和定性指标,并加强对销售收入、存货周转、存货价格变化、应收账款等运营指标的考核。通过考核,一方面可以及时地收到相关执行信息的反馈并实施相应的防范措施,可以发现和分析问题,对下一期预算工作和经营活动地改进提出建议。另一方面,也是对员工在实施全面预算管理情况的一种评价,对其以往的执行情况进行奖罚。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-20