第三章 衍生金融工具会计解析.pptVIP

* * 第三章 衍生金融工具会计 核心知识点： 衍生金融工具的会计确认、计量原理 套期会计的基本内容 第一节 衍生金融工具概述 第二节 衍生金融工具会计的基本问题 第三节 衍生金融工具用于套期活动的会计处理 * 第一节 衍生金融工具概述 金融工具、金融资产、金融负债、权益工具含义 基本金融工具、衍生金融工具比较 衍生金融工具的常见种类 一、衍生金融工具的涵义 二、衍生金融工具的分类 三、衍生金融工具的功用与风险 主要知识点 * （一）金融工具 形成一个企业的金融资产并形成另一个 企业的金融负债或权益工具的合同。 一、衍生金融工具的涵义 CAS 22： 关键词： 金融资产 金融负债 权益工具 投资方 投资方 发行方 发行方 合同 债券 股票 高级财务会计课程组 * （二）金融资产、金融负债、权益工具 指企业的下列资产： 现金； 持有的其他单位的权益工具； 从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； 在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； 将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同权利，企业 根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具； 将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同权利，但企业 以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同权利除外。 金融资产 合约 未来收取现金或其他金融资产的现时权利 不属于金融资产： 存货、固定资产、租入资产、无形资产、预付费用 不被视为金融工具： 经营租赁合同 焦点: 高级财务会计课程组 * （二）金融资产、金融负债、权益工具 指企业的下列负债： 向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务； 在潜在不利的条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务； 将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生金融工具合同义务， 企业根据该合同将交付非固定数量的自身权益工具； 将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生金融工具合同义务，但 企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具合同义务除外。 金融负债 企业是否形成支付现金或其他金融资产、金融负债 或自身权益工具的合同义务，是判断金融负债与非金 融负债的标志 因政府的法定要求而征收的所得税等非 合同性的负债，是否属于金融负债 ？ 焦点: 引申 * （二）金融资产、金融负债、权益工具 定义：指证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余利益的合同 权益工具 举例： 不可回售的普通股、 优先股（不包括可赎回优先股）、 企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业 普通股的认股权证等 高级财务会计课程组 * （三）基本金融工具、衍生金融工具 即传统的金融工具，基本上已构成传统财务报表项目 基本金融工具 亦称衍生金融产品、派生金融产品或衍生品等， 是相对于基本金融工具而言的金融工具。 衍生金融工具 衍生金融工具是同时具有以下三个特征的金融工具： 其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、 价格或利率指数、信用等级或信用指数或其他变量的变 动而变动； 不要求初始净投资，或要求的初始净投资小于预期对 市场因素变化有类似反应的其他类型合同所要求的初始 净投资； 在未来某一日期进行结算。 CAS 19 * [例5-1] 合同1： ABC公司与XYZ公司签订了一项按1亿元名义本金确定的利率互换合同，该合同要求ABC公司按8%的固定利率向XYZ公司支付利息，XYZ公司按3个月期的伦敦银行同业拆借利率（按季调整）的变动金额向ABC公司支付利息，双方并不交换名义本金。 上述合同是否属于衍生金融工具？ 判断： 合同2： ABC公司与XYZ公司签订了一项远期合约，约定一年后按每股55元的价格购入现行市价为每股50元的T股票100万股，ABC公司在合同开始时按约定预付5000万元。 * 二、衍生金融工具的分类 按据以衍生的基本金融工具及应用领域不同划分 股票衍生工具 外汇衍生工具 利率衍生工具 按风险与收益 对称与否划分 风险与收益对称的衍生工具 （远期式） 风险与收益不对称的衍生工具（期权式） 按交易方式不同划分 场内交易衍生工具 场外交易衍生工具 按交易方式和特点划分 金融远期 金融期货 金融期权 金融互换 * 三、衍生金融工具的功用和风险 主要功能：对冲风险 主要风险 信用风险（Credit Risk） 市场风险（Market Risk 流动性风险（Liquidity Risk） 作业风险（Operation Risk） 法律风险（Legal Risk） 现金流量风险 （Cash Flow Risk） 满足了市场对规