出口退税新政精准解读与实务操作(吴学锋)-.pptVIP

晦涩的玩意还真不少 退税、免税、免退税、免抵退税、免抵退税额、免抵税额、免抵调库 一般贸易与加工贸易 进料加工与来料加工 补偿贸易 退运 转厂贸易、转口贸易 出口加工区、保税区、物流园区（B）型 离岸价与到岸价 运单、提单箱单 视同自产、视同内销 自营出口、代理出口 2012年我国出口退税首次超过1万亿元 目前，我国出口退税率有5%、9%、13%、15%、16%和17%六档。由于我国传统出口产品、机电产品和高新技术产品的退税率都已较高，大幅上调退税率空间已经很小。商务部国际贸易经济合作研究院研究员李健表示，今年全球经济调整还将继续，外贸形势何时转暖还很难确定。在新的市场形势面前，企业必须认识到低成本扩张的路是越走越窄了，要下工夫向产品价值链高端延伸，不能寄希望于国家会出台新的出口退税或补贴外贸的政策，国家政策将以规范竞争、引导外贸企业顺应形势、积极发展绿色低碳产品、鼓励节能环保产品进出口为主。 前言 财政部、国家税务总局去年发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称《通知》），对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以 下统称“出口货物劳务”，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题作了明确。国家税务总局同时发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《公告》），新政策自2012年7月1日起执行。 （一）出台背景 文件繁多，规定零乱，缺乏统一规范性，争议多，且法律级次低，不便管理。 部分条款已不适应经济发展或不尽合理。 基于当前形势的发展：应对经济下行压力、稳定外贸出口、减轻企业负担。 学习入门困难，各项政策规定很难准确掌握。 （二）新政策利好体现 我国从1985年实行出口退（免）税制度至今已有27年，在这期间，针对国际国内经济形势的不断变化，出口退（免）税政策也随之调整以适应需求，对外贸经济的稳步增长起到了不可替代的作用。但由于文件出台或废止过多，出口退（免）税文件条款繁杂，给企业以及税务人员掌握和执行政策带来了困难，容易引发征纳争议。 针对以上实际问题，为了贯彻落实国务院关于“稳增长、调结构、促转型”的总体要求，财政部、国家税务总局及时制定出台《通知》和《公告》，对纳税人有3项利好。 破旧规 促发展 新政策调整从适应当前经济形势发展的需求入手，打破旧的出口退（免）税的操作模式。如未在规定期限内收齐单证无法实现出口退（免）税的货物，出口企业可以自行选择免税或征税，改变了以往出口货物不退则征的传统做法，有利于减轻企业负担。 大清理 利操作 《通知》和《公告》对原政策中不清楚或未明确的条款进行了清理，对反响强烈和过期文件进行了调整。据粗略统计，目前国家税务总局与各部委联合发文及单独发文的出口退（免）税文件约有650余份，其中联合发文的有195份。而在国家税务总局单独下发的455份文件中，全文或部分废止以及 自然失效的达395份，占单独发文的86%。本次清理后，有效文件约60余份，较好地解决了文件繁琐、管理不便的问题，利于出口企业以及税务人员掌握和操作。 缓矛盾 利公平 《通知》和《公告》的出台是在出口企业与税务机关双方共识、运作合理的基础上对现行有效规定进行的整合。如放宽出口企业申报退税的期限至次年4月30日之前的各增值税纳税申报期内，减轻过去短时间企业收齐单证的压力，避免征纳双方发生的税收争议。 取消小型企业、新发生出口业务企业满一年退税的规定。 （三）政策变化 1、理顺出口退税认定程序 （1）取消出口企业逾期认定的处罚。按原政策，未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。《通知》和《公告》对此未再进行列明，应视为取消此项处罚。 （2）重新明确出口退税企业注销程序。在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免） 税认定。 2、梳理并扩大视同自产货物范围（两大类） 第一类。对上年销售额5亿元以上经营期二年以上纳税信用A级的出口生产企业，外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性，可以视同自产产品享受出口退（免）税政策。 这项新政策有利于生产企业扩大出口