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我国高校纳税政策研究(共3743字) 一、我国高校现行税收政策分析 我国目前还没有专门面向高校的税收政策，但通过对高校目前主要经济业务分析，可以发现高校经济业务几乎涉及到目前已开征的所有主要税种。在不考虑校办产业的前提下，高校涉税业务根据所涉税种主要分为以下几类： 1.涉及增值税的经济业务。 增值税是高校过去所涉业务较少的税种，仅存在于高校出售的部分试验产品、后勤实体对外出售的自有产品或其他商品的销售中，根据财税[2013]37号文件有关规定，高校过去需缴纳营业税的部分业务开始缴纳增值税。这部分业务主要包括：高校提供的部分超过免税范围的教育劳务，科研工作者取得的技术转让和专利转让收入，高校科研团队利用高校资源从事科技开发与转让、技术咨询与服务等。此外，高校购置的不是直接用于教学与科研的进口仪器设备也需缴纳增值税。 2.涉及营业税的经济业务。 在高校实行营改增后，高校涉及营业税的业务较之前有较大幅度的减少，目前主要包括学校部分场地对外出租的租赁费，高校食堂向社会人员提供餐饮服务而收取的餐饮服务费；因承办会议而向参会人员收取的会务费，高校后勤车队对外提供车辆出租服务等业务。需要强调的是，随着国家营改增工作的深入，高校涉及营业税的经济业务范围将进一步萎缩。 3.涉及所得税的经济业务。 所得税主要包括企业所得税与个人所得税。目前高校除后勤实体取得的收入需根据财税[2006]100号文件要求缴纳所得税外，其他大部分收入可根据有关文件规定减免。个人所得税是涉及高校教职工个人切身利益的税种，主要包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得以及专利权、著作权等特许权使用费所得等多种收入。这些收入取得的渠道不同，所适用的各种税率与免税条件也各不相同。此外，单位和个人直接捐赠给高校的收入也需要缴纳所得税。高校经济业务除涉及上述三类主要税种外，还包括因出租房屋、土地而产生的房产税、城镇土地使用税；购置与使用车辆而产生的车辆购置税与车船税；申请各类专利和签订各类合同而缴纳的印花税；因缴纳增值税与营业税而产生的城市维护建设税等税种和费用。 二、高校在现行纳税政策环境下面临的主要问题 我国高校自执行《财政部国家税务总局关于福利企业、学校办企业征税问题的通知》起，开始步入纳税时代，各类相关税收政策陆续出台并不断完善，有效激励、促进了高校发展，规范了高校各类经济业务，但也存在着一些制约高校发展的因素。具体表现在以下几个方面： 1.税收立法级次偏低，会计制度与税收政策不匹配。 我国目前税收法规主要由全国人大立法，国务院及有关部委出台政策性法规、规章，地方政府制定的区域性制度三个层次组成。我国高校目前执行的政策多是各部委根据国家法规制定的带文号的行政文件，没有针对高校的系统性的税收法规，在政策上缺乏有针对性的操作细则，甚至部分文件之间存在冲突现象，使高校发展受到制约。在会计制度和税收政策的衔接方面，国家税收政策均是建立在会计核算实行权责发生制的基础之上的，而在新的高校会计制度中仍提出会计核算一般采用收付实现制，只是要求部分经济业务与事项采用权责发生制，这必将导致部分业务成本的计量不准确。这种制度的不匹配不仅使部分税收政策难以执行，而且增加了高校对涉税业务管理的风险与成本。 2.宣传引导不到位，纳税意识亟待加强。 就高校而言，由于长期在计划经济体制下运行，导致高校管理者纳税意识仍有些淡薄，高校机构设置中也缺少对涉税业务进行统一管理的部门，财务人员对税收政策的理解也不够到位，导致有时无法正确处理涉税业务。部分教职工对依法缴纳个人所得税也存在误解，认为纳税是国家和学校对教职工收入的“剥皮”，导致个别教职工千方百计隐瞒收入，不但给国家带来了税收损失，还为高校财务管理带来了风险。另一方面，税务机关对高校相关税收政策宣传不够到位，对财务人员缺乏培训，对检查中发现的问题处理比较严厉，有时不考虑问题产生的原因，这也增加了高校对涉税业务管理的难度。 3.税收优惠政策单一，激励引导效果不够显著。 我国现行税法对税收优惠主要通过以设置起征点、免征额等税前列支方式，直接降低法定税率和直接减免应纳税额的方式实现。目前针对高校的税收优惠政策主要局限于税额免征和税前列支扣除两种方法，且主要优惠都是面向学校层面，面向个人的优惠政策偏少，且政策相对死板，在推行过程中缺乏灵活性。此外，分散在各部委的具体优惠政策之间有时存在冲突，导致税收优惠取得成本偏高，难度偏大，优惠所取得的激励效果不够理想。在对待社会资本进入高校方面，国家目前仅对通过非营利的社会团体（如高校教育基金会）和国家行政机关捐赠的企业给予税收减免优惠，而对直接面向高校的捐赠和投资是不享受税收减免优惠的，这使部分单位与个人