2013年三季度税收法规汇编.docx

目录新技术企业政策理解的几个误区1拿到高新资格证并非万事大吉注意后续涉税管理4“合法有效”凭证认定：必须同时符合三条标准6营改增后有形动产租赁业宜早做纳税安排8享受退税的出口货物发生的运费能否按11%抵扣11四种特殊形式“工资、薪金所得”计税方法解析12财税〔2013〕37号文对交通运输行业试点做了哪些政策调整？15国家税务总局海关总署15关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告15免税所得为负数时怎样在企业所得税纳税申报表中填列？18政府部门发放的哪些奖金属于免税范围？18统借统还利息税前扣除18土地增值税的47个涉税疑难问题处理技巧19优惠购房差价收益是否缴纳个人所得税30关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告31企业发生的各种借款费用如何税前扣除34关于实施《税收票证管理办法》若干问题的公告35关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知财税[2013]57号37九种不得税前弥补亏损的情形38无偿租赁房产的房产税相关政策41“营改增”后有形动产租赁财税策略42股权转让有关税收政策44新技术企业政策理解的几个误区发布时间：2013年06月03日作者：李逢春来源：淄博市国税局字号：【javascript:doZoom(18) \t _self大javascript:doZoom(16) \t _self中javascript:doZoom(14) \t _self小】误区一：取得高新技术企业证书就可以享受高新技术企业所得税优惠政策　根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）第四条规定：认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。该文第六条规定：未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。由上述规定可知，企业取得高新技术企业证书，仅是享受高新技术所得税优惠的必要条件，并非充分条件。企业享受高新技术企业优惠政策，还要看企业后续研发费是否达到规定比例，高新技术产品（服务）收入是否达到规定比例、大专以上学历科技人员与研发人员是否达到规定比例以及企业是否发生应该被取消资格的情形等：如在申请认定过程中是否提供虚假信息的；有无偷、骗税等行为的；是否发生重大安全、质量事故的；有无环境等违法、违规行为受到有关部门处罚的。如果有这些情形，不仅不能享受高新技术企业税收优惠，还要被取消高新技术企业资格，且在5年内企业不能提出认定申请，因为认定机构在5年内不受理。 误区二：近三年研发费用总额占销售收入总额的比例是每一年研发费用占销售收入的比例都要达到规定标准。在政策实际执行中，认为每一个年度研发费用总额占销售收入总额的比例都要达到规定标准，这也是对政策理解的误区。　《认定办法》规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合规定要求，即最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。　对这条规定的理解注意把我两点：一是对“最近三年”的理解。最近三年是与提出有关申请事项年度（如资格认定或提请备案）最近的连续的三个年度。显然，企业认定时的“最近三年”度与提请备案的时“最近三年”是不同的，它是滚动的。如企业提出高新技术企业认定申请年度是2012年，则最近三年就是2011年、2010和2009 年这三个年度，企业提请高新技术企业所得税优惠政策备案年度是2013年，那“最近三年”就变成2012年、2011年和2010年这三个年度了。二是对“企业研发费用总额占销售收入总额的比例”的理解，这个比例的大小是由企业最近一年销售收入规模大小来决定的，最近一年是指提出认定（复审）或提请备案的前一年。同时，政策很明确，只要最近三年企业研发费用总额占销售收入总额的比例达到要求即可，不需要每一年的研发费用总额占销售收入总额的比例都要达到要求，这个指标考察的是企业能否做到对研发活动的持续投入，也是制约企业享受优惠的一个主要指标。　误区三：企业当年的总收入仅是主营业务收入。在认定（复审）资格审核过程中，发现企业甚至中介机构对企业当年的总收入的理解为是“主营业务收入”，这是理解的误区。　无论会计还是税收，企业当年的总收入都不是仅指“主营业务收入”，而是既包括“主营业务收入”，也包括 “其他业务收入”