主要经济业核算复习资料.doc

第一章 货币资金 货币资金指企业在生产经营过程的货币形态存在的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。 第一节 现金 广义的现金，是货币资金的同义语，除库存现金外，我国会计上所界定的现金是狭义的现金概念，即指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 一、现金收支凭证 二、现金的总分类核算 （资产类） 现金 （盘存帐户） 现金收入 现金支出 为了简化核算工作，可采用汇总记帐凭证、科目汇总表等核算定期或月末时 尚存库存现金 （一）现金收入的核算 从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星销售收入款，收取对个人的罚款等。 （二）现金支出的核算 三、现金的明细分类核算 现金日记帐由出纳员根据审核后的原始凭证或现金收、付款凭证逐日逐笔登记。对于从银行提取现金的业务，一般应作银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记帐。每日终了应计算本日现金收入支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证帐款相符。现金日记帐必须是订本帐一般采用三栏式帐页，做到帐款相符、帐帐相符。 四、现金清查的核算 现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条顶库、超限留存现金，采用定期或不定期。每年申请一次（库存现金申报表）。长款是多出的现金，短款是缺少的现金。 五、现金的内部控制 管钱的不管帐，管帐的不管钱。 （一）现金收入的内部控制 （二）现金支出的内部控制 使用范围： （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定发给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （三）库存现金的内部控制 1．每个单位现金库存的限额不一样的，一般3~5天，最长不多于15天。 2．企业不得“坐支现金” 3．现金日记帐应做到日清月结，帐款相符，不得以不符合财务制度和会计凭证手续的“白条”抵充库存现金。 第二节 银行存款 一、银行结算制度 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款。 （一）银行存款帐户 中国人民银行1994年10月颁布的《银行帐户管理办法》 银行存款 基本帐户 是企业办理日常结算和现金收付的帐户。 一般帐户 是企业在基本存款帐户外的银行借款转存、与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。 临时帐户 是企业临时经营活动需要开立的帐户根据有关规定办理现金收付。 专用帐户 是企业因特定用途需要开立的帐户。 （二）银行结算方式 结算方式 范围 期限 起点 转让 说明 对应科目 支票 同城 10天 100 可转让 异地使用另行规定期限 银行存款 委托收款 同城异地 3天 — 不可 转让 邮寄、电报、 应收帐款 托收承付 异地 验单3天 验货10天 10000以上， 新华书店1000 不可 转让 应由合法购销合同、 应收帐款 汇兑 异地 — — — 信汇、电汇、 银行存款 银行本票 同城 2个月 100 可转让 定额、1000、5000、10000、50000、不定额 其他货币资金 银行汇票 异地 1个月 500 可转让 只能转让一次 其他货币资金 商业汇票 同城异地 6个月 — 可转让 商业承兑汇票 银行承竞汇票 票据 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款帐户。不得在多家机构开立基本存款帐户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。 第三节 其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、在途资金等。 一、外埠存款的核算 是指企业到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购帐户，该帐户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转帐结算。 二、银行汇票存款的核算 是由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用。可以用于转帐，填明“现金”字样可以用于支取现金。 三、银行本票存款的核算 是银行签发的，承诺自己见票后无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项 四、信用证存款的核算 是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项。（主要用