新基层医疗卫生机构会计制度课件.pptVIP

新《基层医疗卫生机构会计制度》讲解; 文号及时间 文号：财会[2010]26号 发布日期：2010年12月29日 实施：自2011年7月1日起施行;制度框架： ;第一部分 总说明;二、适用范围 适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构 城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等;三、实行收付实现制。 四、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 五、会计科目：在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。;六、会计报告： 由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。 对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。;第二部分 会计科目;二、负债类（9个科目） 13 201 借入款 14 202 待结算医疗款 15 203 应缴款项 16 206 应付账款 17 207 预收医疗款 18 208 应付职工薪酬 19 210 应付社会保障费 20 211 应交税费 21 221 其他应付款;三、净资产类（7个科目） 22 301 固定基金 26 305 财政补助结转（余） ? 30101 固定资产占用 30501 财政基本补助结转 ? 30102 在建工程占用 30502财政项目补助结转（余） ? 30103 无形资产占用 27 306 其他限定用途结转（余） 23 302 事业基金 28 308 结余分配 24 303 专用基金 30801 待分配结余 25 304 本期结余 30802 提取专用基金 30803 事业基金弥补亏损;四、收入类 (4个科目) 五、支出类(3个科目) 29 401 医疗收入 33 501 医疗卫生支出 ? 40101 门诊收入 50101 医疗支出 ? 40102 住院收入 50102 公共卫生支出 30 402 财政补助收入 34 502 财政基建设备补助支出 31 403 上级补助收入 35 506 其他支出 32 406 其他收入;第三部分 主要经济业务及会计科目使用说明;（一）401医疗收入 本科目下设“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目。 门诊收入应按照挂号收入、诊查收入???检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他门诊收入设置二级明细科目。 住院收入应按照床位收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他住院收入设置二级明细科目。 上述药品收入下设西药、中成药、中草药明细科目，进一步明细核算。 ;1、不实行“收支两条线”管理（了解） ①结算医疗款 门诊 借：库存现金 应收医疗款 贷：医疗收入 住院 （住院初，借：库存现金，贷：预收医疗款） 借：预收医疗款 库存现金（可能贷方） 应收医疗款 贷：医疗收入 ②期末结转 借：医疗收入 贷：本期结余 ;2、实行“收支两条线”管理 ①结算医疗款时，不确认医疗收入 门诊 借：库存现金 应收医疗款 贷：待结算医疗款 住院 借：预收医疗款 库存现金（可能贷方） 应收医疗款 贷：待结算医疗款 ②在期末或规定的上缴时间 借：待结算医疗款 贷：应缴款项 医疗收入 ;③若上缴以后再收到财政专户返还 借：应缴款项