第三章税收征收管理法律制度课题.pptVIP

第三章 税收征收管理法律制度(考12分：单选6分，多选4分，判断2分） 第一节 税务管理 税务管理：税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调证税关系而开展的一项有目的的活动。 税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等内容。 一、税务登记 （一）税务登记概念 税务登记，又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 （二）税务登记的范围 企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位。 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的纳税人； 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外） （三）税务登记的种类 开业登记； 变更登记； 停业、复业登记； 注销登记； 外出经营报验登记等。  　　　　 1、开业登记 开业登记：也称设立登记，是从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1）对象 领取营业执照从事生产、经营的纳税人； 其他纳税人。 （2）开业税务登记时间和地点 30天； 180天（同一地点累计180天，连续12个月内） （3）开业税务登记的内容 企业基本情况； （4）开业税务登记的程序 申请：税务登记表； 提供相关证件、资料； 受理； 审核：30日内 核发税务登记证件：税务登记证及副本；临时税务登记证及副本。 （5）税务登记证件及主管机关 定期验证和换证制度：每年验审，每3年换证一次； 税务登记证正本公开悬挂，接受检查； 遗失，15日内书面报告主管税务机关，登报作废； 银行帐户管理：开立帐户、变更帐户15日内书面报告主管税务机关。  　　　　 2、变更登记 变更登记：纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申请办理的税务登记。 （1）适用范围 改变名称； 改变法定代表人； 改变经济性质或经济类型； 改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）； 改变生产经营或经营方式； 增减注册资金（资本）； （1）适用范围 改变隶属关系； 改变生产经营期限； 改变或增减银行账号；（15日内） 改变生产经营权属； 改变其他税务登记内容。 （2）时间要求 30日内； 15日内（银行账号）。 （3）变更税务登记程序 申请； 提供相关证件、资料； 受理； 审核； 发证。 3、停业、复业登记 纳税人的停业期限不得超过1年； 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款。  　　　　 4、注销登记 注销登记：纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原税务登记机关申请办理的登记。 （1）适用范围 纳税人经营期限届满而自动解散； 企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销； 企业资不抵债而破产； 纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关； 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照； 纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 （2）时间要求 工商行政管理部门注销登记前； 有关机关批准或宣告终止之日起15日内； 境外企业在项目完工、离开中国前15日内； 被吊销营业执照之日起15日内。 【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。 （3）注销税务登记程序 领取《注销税务登记申请审批表》； 提供相关证件、资料； 受理； 核实。 5、外出经营报验登记 税务机关按一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天； 纳税人应在《外管证》有效期限届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。 （四）违反税务登记规定的法律责任 未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重，处2000元以上1万元以下的罚款； 未按规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重，处1万元以上5万元以下的罚款。 随堂测试 1、 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（　） 　　 【答案】× 2、从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，如果在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理的登记属于（　）。　　A.开业登记；　　B.变更登记；　　C.停业登记；　　D.复业登记。 答案：C　　 3、需要办理注销税务登记的情形有（　）　　A.企业破产；　　B.企业解散；　　C.