第03章审计的目标总结.pptVIP

4.截止：是指接近于资产负债表日的交易已记录与恰当的期间。 例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提前到本期，则违反了截止目标。 5.分类：是指已记录的交易经过适当的分类。 例如，将出售经营性固定资产取得收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类目标。 认 定 审计目 标 交 易 和 事 项 1.发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 （发生） 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 （完整性） 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的（准确性） 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（截止） 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类（分类） 【例单选】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最有可能证实的认定是（ ）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 【答案】C【解析】通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最有可能证实的是截止认定。 (二)与期末账户余额相关的审计目标 1.存在：是指已记录的金额确实存在。 例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了该目标。 2.权利和义务：是指所列资产确属被审单位所有，所列负债属于被 审计单位的义务中。 例如，将他人寄售商品列入被审计单位存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务计入账中，违反了义务目标。 3.完整性：是指已存在的金额都已经入账记录。 例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 4.计价和分摊：是指资产、负债和所有者权益都以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 期 末 账 户 余 额 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 （存在） 2.权利和义务：记录的资产由被审单位拥有或控制，负债是被审单位应承担义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（权利和义务） 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 （完整性） 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录（计价和分摊） 【例单选】对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是（ ）。 A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的 C.存货的所有权是明确的? D.存货的减值准备是准确的 【答案】D 【解析】选项A是“截止”认定，存货项目没有这一认定；选项B是“存在”认定；选项C与“权利与义务”认定相对应。 【例·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师应当根据甲公司的具体情况确定适当的审计目标时应当将（ ）财务报表项目的“完整性”认定应作为其重点审计领域。 A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款 【答案】BC【解析】选项B、C恰当。针对上市公司财务报表审计，注册会计师往往会将“负债”类财务报表项目的“完整性”认定作为重点审计领域。 【例多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师应当根据甲公司的具体情况确定适当的审计目标时应当将（ ）财务报表项目的“存在”认定应作为其重点审计领域。 A.固定资产 B.应付账款 C.应收账款 D.营业收入 【答案】AC【解析】选项A、C恰当。针对上市公司财务报表审计，注册会计师依据经验判断被审计单位甲公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，故选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。 (三)与列报相关的审计目标 1.发生及权利和义务：是指财务报表中已记录的交易、事项都是真实存在或已发生的，财务报表中所反映的交易和事项与被审计单位有关。 例如，复核