第七章支付结算业务的核算.pptVIP

“吸收存款——信用卡存款” 负债类科目，其下设置“单位卡存款”、“个人卡存款”、“单位贷记卡存款”、“个人贷记卡存款”四个明细科目。 “单位卡存款”和“个人卡存款”核算单位、个人准贷记卡存入的备用金，其下按持卡人分设账户，持卡人存入款项时记贷方，持卡人支取款项时记借方； “单位贷记卡存款”和“个人贷记卡存款”核算单位、个人贷记卡多余还款时转入的款项，其下按持卡人分设账户，持卡人偿还使用额度后的多余款项转入该账户时记贷方，支取该款项时记借方。 2．信用卡发卡的处理 （1）准贷记卡发卡的处理 1）单位卡发卡的处理 审查 信用卡申请表 有关资料 办理 开户手续 向申请人收取 备用金和手续费 ①申请人在发卡行开户的处理 审查 转账支票 进账单 打印 记账凭证 进账单回单和收账通知联交申请人 支票、进账单贷方凭证联作记账凭证附件 相关交易 发卡行的会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××申请人 贷：吸收存款——信用卡存款——单位卡存款（××持卡人） 若收取年费，打印结算业务收费凭证，收费凭证回单交申请人。会计分录为： 借：吸收存款——信用卡存款——单位卡存款（××持卡人） 贷：手续费及佣金收入——银行卡年费收入 ②申请人不在发卡行开户的处理 审查 转账支票 进账单 打印 记账凭证 进账单回单和收账通知联交申请人 支票（同城交换需提出）、进账单贷方凭证联作记账凭证附件 选择汇划渠道办理转账 发卡行的会计分录为： 借：待清算辖内往来、清算资金往来等 贷：吸收存款——信用卡存款——单位卡存款（××持卡人） 收取年费的会计处理同前述。 2）个人卡发卡的处理 系统 现金箱 相关交易 打印个人业务存款凭证 （存款人签字） 审核 审查 身份证 信用卡申请表 办理 开户手续 向申请人收取 备用金和手续费 ①申请人交存现金的处理 个人业务存款凭证回单、身份证交申请人 发卡行的会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——信用卡存款——个人卡存款（××持卡人） 收取年费的会计处理同前述。 银行审核转账支票及进账单无误后，比照前述单位卡处理。 ②申请人转账存入的处理 （2）贷记卡发卡的处理 发卡行接到申请人的申请表及身份证等资料，审查无误后，在“贷款——其他贷款——贷记卡实际使用额度”科目下为持卡人开立账户，同时向申请人发放信用卡。 3．信用卡存取现金的处理 （1）信用卡存入现金的处理 1）在发卡行存入现金的处理 系统 现金箱 相关交易 打印个人业务存款凭证 （存款人签字） 个人业务存款凭证回单、信用卡交持卡人 审核 信用卡、现金 发卡行的会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——信用卡存款——个人卡存款（××持卡人） 2）在非发卡行存入现金的处理 受理行接到持卡人的信用卡和现金，选择相应渠道办理划款。在异地非发卡行存入现金的，还应按规定收取手续费。会计分录为： 借：库存现金 贷：待清算辖内往来或其他科目 手续费及佣金收入——信用卡手续费收入 （异地非发卡行存现） 发卡行收到交易信息，实时进行账务处理，打印记账凭证和交易流水清单，交易流水清单作记账凭证附件。会计分录为： 借：待清算辖内往来或其他科目 贷：吸收存款——信用卡存款——个人卡存款（××持卡人） （2）信用卡支取现金的处理 1）在发卡行支取现金的处理 信用卡 系统 现金箱 打印个人业 务取款凭证 （存款人签字） 审核 配款 相关交易 现金、回单、信用卡交持卡人 发卡行的会计分录为： 借：吸收存款——信用卡存款——个人卡存款（××持卡人） 贷：库存现金 2）在非发卡行支取现金的处理 受理行接到持卡人的信用卡，选择相应渠道办理转账。在异地非发卡行支取现金应收取手续费。会计分录为： 借：待清算辖内往来或其他科目 贷：库存现金 手续费及佣金收入——信用卡手续费收入（异地非发卡行取现） 发卡行收到交易信息，实时进行账务处理，打印记账凭证和交易流水清单，交易流水清单作记账凭证附件。会计分录为： 借：吸收存款——信用卡存款——个人卡存款（××持卡人） 贷：待清算辖内往来或其他科目 4．信用卡购物消费的处理 持卡人到商场、酒店等特约商户购物消费，特约商户受理信用卡，在POS机上刷卡并打印签购单（持卡人签名确认），第一联签购单交持卡人。 （1）特约商户开户行的处理 特约