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第 十一 章财产与行为税法律制度 房产税法 契税法 车辆购置税法 车船税法 印花税法 城市维护建设税法 烟叶税法 第一节 房产税法 房产税以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征税的一种财产税。 以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。 征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。 一、房产税的纳税主体和征税范围 由在征税范围内的房屋的产权所有人缴纳。 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。 产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。 产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。 二、房产税应纳税额的计算 计税依据 房产的计税余值：从价计征，税率为1.2%。 房产的租金收入：从租计征，税率为12%。 对个人出租住房和企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。 应纳税额的计算 （1）从价计征 应纳税额=计税余值×适用税率 =房产原值×（1—扣除比例）×税率（1.2%） （2）从租计征 应纳税额=房产租金收入×税率(12%或4%) 三、房产税法中的税收优惠规定 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 国家财政部门拨付事业经费的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 企业所办的学校、托儿所、幼儿园自用的房产。 非盈利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健等医疗、卫生机构自用的房产。 非营利性科研机构自用的房产。 符合规定的科学研究机构转为企业和进入企业。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 个人所有非营业用的房产免征房产税。 经财政部批准免税的其他房产。 四、税收征管规定 (一)纳税义务发生时间 1. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 3. 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。 7. 其他特殊规定。 (二)纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 (三)纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 例题1 ★某公司2012年购进一处房产，2013年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2013年应缴纳的房产税为( )。 A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元 【答案】B 例题2 多选题： ★下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　 )。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税 C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税 D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 【答案】AD 第二节 契税法 契税是以房屋、土地所有权的转移行为为征税对象，向产权承受人征税的一种财产税。 纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。 征税对象 1.国有土地使用权出让。 2.土地使用权转让。 3.房屋买卖、赠与或交换。 特殊情况，视同转移： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购方式承受土地、房屋权属； 税率 3%-5%。2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。 计税依据 1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3.土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税