第二章银行会计基本核算方法导论.ppt

第二章 银行会计基本核算方法 第一节 银行会计科目 一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为账户的名称，因为账户是根据会计科目来设置的。 三、账户与账号 账户是根据规定的会计科目在账簿中开设的户头，用来记录各项经济业务，以便提供管理上所需的会计核算资料。分为总分类账户和明细账户。 账号是账户的编号，账号由行号、科目代号、顺序号、计算机识别号组成。 3、丙种账 丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏 。 4、丁种账 丁种账又称销账式账户，设有借、贷发生额、余额和销账四栏 。 （二）日记账 银行的日记账主要是现金收入日记账和现金付出日记账。 （三）登记簿 登记簿是明细核算的辅助性账簿 。 （四）总账 总账，也称“总分类账”，它是综合地、概括地核算和监督经济业务的账簿。 二、账务组织 （一）明细核算 明细核算系统按照开户单位、币种核算，详细反映各个单位、各种资金的变化情况。 其核算程序如下： 会计凭证 登记分户账 余额表 总账 或登记簿 * * 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。 二、银行会计科目的分类 1、按资金性质银行会计科目分五大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。前四类是资产负债表的科目，第五类是损益表的科目。 2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。 （1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。 （2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。 第二节 银行会计记账方法 一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。 二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。 （一）单式记账法 单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 （二）复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的科目进行对照登记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法记账原理如下： 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类账户中成本费用类账户增加记借方，减少或结转记贷方，期末结转后无余额； 收入类账户，增加记贷方，减少或结转记借方，期末结转后无余额。 三、借贷记账法应用举例 资料：某商业银行支行20××年×月×日发生下列业务(假设各单位均在同一支行开户)： 1、纺织工业甲厂向某商店购买电器，计货款645600元办理转账。 2、上海阀门三厂申请短期贷款200000元，经信贷部门批准，同意贷款。 3、大名百货店提取差旅费现金8000元。 4、长治自行车商行归还贷款60000元，办理转账。 5、储户李明持已到期的一年期定期储蓄存单，本金10000元，利息360元，全部转存活期储蓄存款。 6、友谊五金交电商行存入销货收入现金150660元。 7、出纳员李明发生出纳