税收调节与入分配.doc

税收调节与收入分配：一个文献综述 【原文出处】山东大学学报：哲学社会科学版 【原刊地名】济南 【原刊期号】20101 【原刊页号】40～45 【分 类 号】F61 【分 类 名】财政与税务 【复印期号】201005 【英文标题】Tax Regulation and Income Distribution: A Literature Review 【作 者】万莹/史忠良 【作者简介】万莹，江西财经大学公共管理学院教授（南昌　330013）；史忠良，江西财经大学工商管理学院教授，博士生导师（南昌　330013）。 【内容提要】对近年来研究税收调节与收入分配的中外文献进行了一个简要回顾，对比了中外研究成果的主要差异，并对我国今后的研究方向进行了展望。当前国外相关研究成果主要涉及税收制度再分配功能的实证检验、税收工具与转移支付两者再分配功能的比较、收入分配不平等和税收遵从的关系；而我国相关研究成果主要涉及税收调节收入分配的功能定位、我国税收调节作用的实证分析、税收调节功能弱化的原因及对策分析。中外相关研究成果在研究内容、研究方法和研究深度等方面存在着较大差异。 【摘 要 题】财税理论 【英文摘要】This paper reviews and compares the recent literature both in Chinese and in English on tax regulation and income redistribution and presents the prospects for future researches in China. Latest researches in English focus mainly on the empirical analysis of the role of the tax system in redistribution, the comparison of the redistribution effects of taxes and transfer payments, the relationship between the inequality in income distribution and tax compliance. In contrast, researches in Chinese center around defining the role of taxation in income redistribution, empirical study of the redistribution effect of taxes, causes and countermeasures of the defaults of the redistribution effects of taxes. In sum, literature in English and Chinese differs considerably in the subject matters, methods and depth of study. 【关 键 词】税收调节/收入分配/功能定位/实证分析 ????tax regulation/income redistribution/functional orientation/positive analysis 【正 文】 ????发展经济学先驱诺贝尔奖得主阿瑟·刘易斯指出“收入分配的变化是发展进程中最具政治意义的方面，也是最容易诱发妒忌心理和混乱动荡的方面，没有很好地理解为什么这些变化会发生，以及它会起到怎样的作用，就不可能制订出切实可行的政策。”① 自20世纪50年代以来，收入分配研究的重点转向个人收入分配理论，即从国民收入在工资利润间的分配转向个体之间收入分配的不平等。 ????居民收入差距持续、全方位地扩大是改革开放以来我国收入分配格局的基本变化趋势，收入差距问题已经引起了我国社会各界的高度关注，成为当前公共政策领域研究的重点和难点问题。税收政策作为政府经济政策体系的重要组成部分，通过税收政策来调节收入分配是各国政府的必然选择。本文回顾了研究税收调节与收入分配的中外文献，并在对比和评述相关中外研究成果的基础上，提出我国在这一研究领域的不足和未来展望。 ????一、税收调节与收入分配的国外研究文献述评 ????早期对税收政策与收入分配的研究主要集中于税收归宿的分析，探求各种不同税收制度对要素报酬和商品价格的影响。② 20世纪中期以来，随着西方国家宏观调控的不断完善，税收对收入分配的调控作用逐渐加强，从税收角度研究收入分配问题的成果日渐丰富。总的来看，国外对调节收入分配的税收政策的研究主要涉及以下几个方面的内容： ??