3-1-4控制测试——销售与收款循环(37页).pdfVIP

1销售与收款循环： 控制测试 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制 活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.XSC-1：控制测试汇总表 2.XSC-2：控制测试程序 3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 2销售与收款循环： 控制测试汇总表 1．了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计 师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合 理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。] 2．控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活 动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3 表中的测试结论填写；“从了解和测试内 部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分 析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据 XSL-4 表中的结论填写；其余栏 目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿 XSL-3 中所记录的内容。其余栏目的信 息取自销售与收款循环 XSL-SXSL-3 审计工作底稿中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则 应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证 程度。 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： XSC-1 所审计会计期间财务报表截止日/期 间： 复核： 日期： 3控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否） (XSL-3) 控制活动 是否得到 执行 （是/否） (XSL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (XSC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 (支持/不支持) 从了解和测试 内部控制中获 取的保证程度 (高/低/无) 仅接受在信用额 度内的订单 如果是新顾客，销售经理×××将对其进行客户背 景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的 评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相 关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经 理×××将在“新顾客基本情况表”上签字注明是 否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用额度 不超过人民币×××元的；若高于该标准，应经总 经理×××审批。 如果是现有顾客，业务员×××将订单金额与该顾 客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进 行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管理 经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订 单，应由总经理×××审批。 是 是 是 支持高 管理层核准销售 订单的价格、条 件 对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用 额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则 可视同“现有顾客”进行交易。 收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单 是 是 是 支持高 4控制目标 (XSL-3) 被审计单位的控制活动 (XSL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/否） (XSL-3) 控制活动 是否得到 执行 （是/否） (XSL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/否) (XSC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 (支持/不支持) 从了解和测试 内部控制中获 取的保证程度 (高/低/无) 金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的 账款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交 至信用管理经理×××复核。如果是超过信用额度 的采购订单，应由总经理×××审批。 已记录的销售订 单的内容准确 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同 信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订 单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信 息管理员×××核对本周内生成的销售订单，对任 何不连续编号的情况将进行检查。 每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订 的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报 告。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息 管理员×××，与其共同调查该事项。 是 是 是 支持高 销售订单均已得 到处理 信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同 信息输入Y系统，