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公司内部控制设计 一 内部控制的要义 两人无意识犯同一错误的可能性极小 两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干 内部控制是由企业董事会、经理和全体员工共同实施的一系列政策和程序，其目的是为了保证企业运营的效率和效果、财务报告的真实可靠、相关法令法规的贯彻实行。 1 内部控制的辐射范围 2 内部控制的基础 （一）2001年2月证监会发布《证券公司内部控制指引》。 （二）2001年6月财政部发布： 《内部会计控制——基本规范》 《 内部会计控制规范——货币资金》 《内部会计控制——销售与收款》 《内部会计控制——购货与付款》 《内部会计控制——工程项目》 （三）人民银行二00二年发布的《商业银行内部控制指引》 五 内部控制框架与公司 治理、公司管理的关系   六 内部控制构建的基本原则 　　（一）全面性原则 （二）成本效益法则　　（三）审慎性原则⑷ 钱、物、帐分管制。现金支票及银行存款统一由出纳保管，并按每天收支情况逐笔登记现金(手工登帐)或银行存款日记帐(电脑登帐)、每日结清；银行存款每月同银行对帐，做到帐款相符。 　 （四）合法性原则　 原郑州市合作银行城东路支行1997年总资产不过2亿，但小金库中人民币1亿多元。小金库通过非法高息吸存、设置账外账所至，其目的是为了非法高息放贷。账外账在内容上与银行正式账没有两样，凭证、分户账、总账、报表等一应俱全，所不同的是，该账不向上级主管部门汇报。　　 （五）适时性原则 七 内部控制框架 “温州5.9假运钞案”案例： 基本资料：中国银温州分行体育中心分理处共有三名出纳、两员会计、一名保安。 内控规定：（1）保安不能提钱箱；（2）出纳在保安的警卫下将各自的钱箱送上运钞车，并亲自与车上的出纳签交接单；（3）会计不能签交接单；（4）所有的人都必须在钱箱交接后下班；（5）会计和出纳先走，保安清场，最后一个离开。 实际情况：出纳轮流提前下班、保安帮出纳提钱箱、会计有时帮着签单。 案犯潘海兵评价：管理漏洞很多，不是规章的漏洞，而是规章执行的漏洞、制度规定与实际操作相差很大。 什么是科学的内控态度？ （1）内控面前人人平等； （2）有法必依，依法必严； （3）变不违规为确保合规； （4）“事后处理”为“事前防范”。 （二）风险评估 1 企业目标的建立 经营目标(operations objectives) 财务目标(financial reporting objectives) 一致性目标(compliance objectives) 2 风险确认 目标变化引起风险的增加 外部环境变化引起风险的产生 中国最大的资料库下载 内部因素引起风险增加 3 风险分析 风险的重要程度（风险发生所产生的损失） 风险发生的可能性 需要采取什么行动 （三）控制活动 1 组织规划控制 （1）企业组织机构的两个层面 （2）职务分工：主要解决不相容职务分离①授权批准职务与执行业务职务相分离；②业务经办职务与审核监督职务相分离；③业务经办职务与会计记录相分离；④财产保管职务与会计记录相分离；⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。 某公司“资产减值准备内部控制制度”节选：月、季、年度结账和决算前，由计划财务部协同证券部、资产管理部、项目策划部等相关部门，就八项资产的账面价值（或成本价）与市价的差异及其可能发生的损失进行充分评估，按本制度所规定的原则，编制计提八项资产减值准备的预案；经资产管理部审核后报总经理批准执行。 2 授权批准控制 ①授权批准的范围②授权批准的层次③授权批准的责任④授权批准的程序  目前存在的问题： ①通过扩大对董事会的授权达到绕过股东大会的目的。 ②通过董事会来限制股东行使权力。 3 文件记录控制  ①建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表②建立全员岗位说明书③业务程序手册④会计流程与会计记录 4 全面预算控制   ①预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；②预算的编制和审定；③预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；④预算执行的授权；⑤预算执行过程的监控；⑥预算差异的分析与调整；⑦预算业绩的考核。 5 实物保全控制  6 职工素质控制  ①建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； ②制定员工工作规范，用以引导考核员工行为； ③定期对员工进行培训，帮助其提高业务素质，更好完成规定的任务； ④加强考核和奖惩力度，应定期对职工业绩进行考核，奖惩分明； ⑤对重要岗位员工(如销售、采购、出纳)应建立职业信用保险机制。 ⑥工作岗位轮换。