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企业内部控制具体规范第xx号——筹资 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对筹资业务的内部控制，控制筹资风险，降低筹资成本，防止筹资过程中的差错与舞弊，根据《企业内部控制规范——基本规范》及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。 第三条 企业在建立和实施筹资内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）筹资决策、执行与偿付各环节的控制流程应当清晰，筹资方案的拟订与审批、筹资合同的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定； （三）筹资业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。 第二章 岗位分工与授权批准 第四条 企业应当建立筹资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理筹资业务的全过程。 筹资业务的不相容岗位至少包括： （一）筹资方案的拟订与决策； （二）筹资合同或协议的审批与订立； （三）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行； （四）筹资业务的执行与相关会计记录。 第五条 企业应当配备合格的人员办理筹资业务。办理筹资业务的人员应具备必要的筹资业务专业知识和良好的职业道德，熟悉国家有关法律法规、相关国际惯例及金融业务。 第六条 企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。 第七条 企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保筹资全过程得到有效控制。 第八条 企业应当建立筹资决策、审批过程的书面记录制度以及有关合同或协议、收款凭证、支付凭证等资料的存档、保管和调用制度，加强对与筹资业务有关的各种文件和凭据的管理，明确相关人员的职责权限。 第三章 筹资决策控制 第九条 企业应当建立筹资业务决策环节的控制制度，对筹资方案的拟订设计、筹资决策程序等作出明确规定，确保筹资方式符合成本效益原则，筹资决策科学、合理。 第十条 企业拟订的筹资方案应当符合国家有关法律法规、政策和企业筹资预算要求，明确筹资规模、筹资用途、筹资结构、筹资方式和筹资对象，并对筹资时机选择、预计筹资成本、潜在筹资风险和具体应对措施以及偿债计划等作出安排和说明。 企业拟订筹资方案，应当考虑企业经营范围、投资项目的未来效益、目标资本结构、可接受的资金成本水平和偿付能力。 在海外筹集资金的，还应当考虑筹资所在国的政治、法律、汇率、利率、环保、信息安全等风险以及财务风险等因素。 第十一条 企业对重大筹资方案应当进行风险评估，形成评估报告，报董事会或股东大会审批。评估报告应当全面反映评估人员的意见，并由所有评估人员签章。未经风险评估的方案不能进行筹资。 企业拟定筹资方案，应具备多过一个方案作为比较分析。企业需要综合筹资成本和风险评估等因素对方案进行选定。 第十二条 企业对于重大筹资方案，应当实行集体决策审批或者联签制度。决策过程应有完整的书面记录。企业筹资方案需经国家有关管理部门或上级主管单位批准的，应及时报请批准。 第十三条 企业应当建立筹资决策责任追究制度。对重大筹资项目应当进行后评估，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。 第四章 筹资执行控制 第十四条 企业应当建立筹资决策执行环节的控制制度，对筹资合同的订立与审核、资产的收取等作出明确规定。 第十五条 企业应当根据经批准的筹资方案，按照规定程序与筹资对象，与中介机构订立筹资合同或协议。企业相关部门或人员应当对筹资合同或协议的合法性、合理性、完整性进行审核，审核情况和意见应有完整的书面记录。 筹资合同或协议的订立应当符合《中华人民共和国合同法》及其他相关法律法规的规定，并经企业有关授权人员批准。重大筹资合同或协议的订立，应当征询法律顾问或专家的意见。 企业筹资通过证券经营机构承销或包销企业债券或股票的，应当选择具备规定资质和资信良好的证券经营机构，并与该机构签订正式的承销或包销合同或协议。 企业变更筹资合同或协议，应当按照原审批程序进行。 第十六条 企业应当按照筹资合同或协议的约定及时足额取得相关资产。 企业取得货币性资产，应当按实有数额及时入账。 企业取得非货币性资产，应当根据合理确定的价值及时进行会计记录，并办理有关财产转移手续。对需要进行评估的资产，应当聘请有资质的中介机构及时进行评估。 第十七条 企业应当加强对筹资费用的计算、核对工作，确