编制报表前的准备工作(35页).pptVIP

借：待摊费用 1 200 贷：银行存款 1 200 各月末进行账项调整时，编制会计分录如下： 借：管理费用 100 贷：待摊费用 100 ②预收收入的调整 [例7-6] 新昌公司与信达公司于1997年12月28日签定租赁合同，合同约定：新昌公司1998年1月1日将一台暂时闲置不用的设备出租给信达公司，租期为6个月，月租金1 500元。信达公司用银行转账支票于1997年12月30日付清全部租金9 000元。 借：银行存款 9 000 贷：预收账款 9 000 借：预收账款 1 500 贷：其他业务收入 1 500 （3）其他项目 ① 坏账准备 [例7-7] 新华公司年末应收账款余额为800 000元，该企业按应收账款余额的0.5% 计提坏账准备金。则计提坏账准备时，编制会计分录如下： 借：管理费用 4 000 贷：坏账准备 4 000 ② 累计折旧 [例7-8]新华公司月末计提本月份固定资产折旧。本月份车间使用固定资产原值为320 000元，管理部门使用固定资产原值为110 000元，车间固定资产和管理部门固定资产的月折旧率均为0.5%。 借： 制造费用 1 600 管理费用 550 贷：累计折旧 2 150 (4)税金和有关附加费用 [例7-9]新华公司按照规定本月应该交纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。 借：主营业务税金及附加 1000 贷：应交税金——应交城建税 800 其他应交款 200 * * 编制报表前的准备工作 7.1 期末账项调整 7.2 结账 7.3 财产清查 7.1 期末账项调整 由于会计分期假设的存在，为了使收入与费用相配比，从而计算企业的盈利，客观上要求按照权责发生制原则，在每一会计期间结束时，对有关账项进行调整。7.1.1 权责发生制与收付实现制 权责发生制，又称应计制，是指以权利或者责任的发生与否为标准，确认收入和费用。收付实现制也称现金制，是以收到或付出现金为标准来确认收入与费用，现金收入全部当作收入、现金支出全部当作费用，无视与现金收支相关的经济业务实质上是否已经形成相应的权利或者义务。  期末按照权责发生制进行的账项调整包括大致四类： (1) 应计项目：应计费用的调整；应计收入的调整。 （2）递延项目：预付费用的摊销；预收收入的分配。 （3）其他项目：坏账准备；累计折旧。 （4）税金和有关附加费用。 7.1.2 利用权责发生制进行账项调整 （1）应计项目 ① 应计费用的调整 [例7-1] 新华公司2001年6月1日从某企业租入一台生产用机器，租期一年，月租金为600元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金 新华公司租期内各月末计提设备租金时，编制会计分录如下： 借：制造费用 600 贷：预提费用 600 实际支付全部租金时，编制会计分录如下： 借：预提费用 7 200 贷：银行存款 7 200 [例7-2]新华公司月末预提本月应负担的短期银行借款利息80 000元。 借：财务费用 80 000 贷：预提费用 80 000 ② 应计收入的调整 应计收入是指本期已经获得、但尚未收到款项的收入。如向外单位提供劳务或财产物资使用权利而尚未结算、尚未收到入账的出租包装物租金收入、出租固定资产收入等。 [例