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财务状况综合诊断—变现能力 综合财务状况是通过基本的财务比率：变现能力比率、资产运作效率比率、获利能力比率、综合运营能力比率反映出来的。要诊断企业的综合财务状况，首先必须明确财务综合诊断的目的是评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，并预测未来的发展趋势；财务诊断的方法有比较分析法和因素分析法两种。我们通过对这几个基本财务比率进行分析、评价，找出企业的财务管理中存在的问题，探究其症结所在，因病就医，开出诊断药方，根除病症。 变现能力诊断： 变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。由于偿还短期债务要减少现金，所以在计量变现能力时要除以短期负债。 变现能力体现了一个企业偿还短期债务的能力。短期债务要用流动资产来进行偿付。这时如果企业在短期内可转变为现金的流动资产比较多，那么就能迅速偿付短期债务，保持企业良好的信誉；如果可变现能力差，企业不能在短期内筹集短期内所需的资金，那就不能及时清偿短期债务，会影响企业的信誉，并对企业的生产经营活动乃至日后的发展造成不良影响。由于各个企业的具体状况各不相同，我们不能为所有企业制定一个放之四海而皆准的财务变现能力标准，只有具体问题具体分析，因此，要诊断变现能力就应因企业而异，才能对症下药。 一、反映企业变现能力的财务比率诊断 反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率。 1、流动比率。流动比率是流动资产除以流动负债的比值。其计算公式为： 流动比率＝流动资产÷流动负债 为了便于说明，各项财务比率的诊断主要使用XXX公司的资产负债表、损益表和利润分配表。 该公司XXXX年年末的流动资产是XXX万元，流动负债是XXX万元，依上式计算流动比率为： 流动比率＝流动资产÷流动负债＝XXX 流动比率可以反映企业短期偿债能力。 企业是否偿还短期债务，要看有多少债务，以及有多少可变现偿债的流动资产。流动资产越多，短期债务越少，则偿债能力越强。如果用流动资产偿还全部流动负债，企业剩余的是营运资金(流动资产－流动负债＝营运资金)，营运资金越多，说明不能偿还的风险越小。 因此，营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。但是，营运资金是流动资产与流动负债之差，是个绝对数，如果企业之间规模相差很大，绝对数相比的意义很有限。而流动比率是流动资产和流动负债的比值，是个相对数，排除了企业规模不同的影响，更适合企业之间以及本企业不同历史时期的比较。一般认为，生产企业合理的最低流动比率是2∶1。这是因为流动资产中变现能力最差的存货金额，约占流动资产总额的一半，剩下的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期偿债能力才会有保证。人们长期以来的这种认识，因其未能从理论上证明，还不能成为一个统一标准。 资产负债表 制表公司：XXX 19××年XX月XX日 单位：万元 资 产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 短期投资 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 减：坏账准备 其他应付款 应收账款净额 应付工资 预付账款 应付福利费 其他应收款 未交税金 存货 未付利润 待摊费用 待扣税金 其他未交款 待处理流动资产损失 预提费用 一年内到期的长期债券 一年内到期长期负债 流动资产合计 其他流动负债 长期投资 流动负债合计 固定资产： 长期负债： 固定资产原价 长期借款 减：累计折旧 应付债券 固定资产净值 长期应付款 固定资产清理 其他长期负债 在建工程 长期负债合计 待处理固定资产损失 固定资产合计 所有者权益：实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 其他长期资产 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债及所有者权益合计 损 益 表 编制单位：XXXX 19××年度 单位：万元 项 目 上年实际 本年累计 一、产品销售收入 减：产品销售成本 产品销售费用（或营业费用） 产品销售税金及附加 二、产品销售利润 加：其他业务利润 减：管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益