4-财管评估(作二之三)-FAIR SOME-96.docVIP

96年度 作業層級內部控制評估表(二之三) 服務性作業內部控制之評估－財務管理作業內部控制之評估 本公司的財務管理作業分為控制、資金、稅務與審計等四項子作業。其中，控制作業又進一步劃分為處理應付帳款作業、處理應收帳款作業、處理固定資產作業、分析與調節資訊作業、處理退休金給付與退休人員資訊作業、處理薪資作業、處理生產成本作業及提出財務與管理報告作業等八項作業， 資金作業包括處理資金作業、融資作業、背書保證及發生其他或有事項、負債承諾、資金貸與他人等五項作業。（註：公開發行公司若欲進行審計作業，對其中內部稽核稽核程式之訂定，得參考內部稽核協會內部稽核執業準則公報第二號「風險評估」之規定。） 作業：控制作業 子作業：應付帳款之處理 目標 種類 風險 控制點 設計 執行 ㄧ、凡經核准驗收的進貨發票均及時正確記錄；凡記錄之進貨發票皆經適當核准 O,F A.憑證遺失 1.採購單及驗收報告均事先編號；其號碼均經檢查。 2.比對發票、驗收報告及採購單是否一致；若有不符，則由採購、驗收部門以外的員工進行追查；若有缺號，亦予追查。 依「採購及付款循環－採購及驗收作業」之規定辦理。 依「採購及付款循環－驗收作業」及「會計制度」之規定辦理。 經執行抽核本公司之「採購單」及「驗收單」，均經預先連續編號，且無跳號開立之情形，故能合理確保控制該項風險，請詳EK1-1~EK1-5。 經執行抽核結果，比對樣本「採購單」、「驗收單」及「Invoice」之內容均相符，請詳EK1-1~EK1-5。 B.輸入之資料不正確 1.使用控制總數，或進行一對一的核對。 依「採購及付款循環－應付帳款記錄及付款作業」之規定辦理。 經執行抽查之樣本進行一對一核對至入帳情形，所有相關表單內容均相符。且經觀察帳務輸入人員及帳務覆核人員均採一對一方式核對，故能避免輸入資料遺漏及不正確。 C.利用未經核准的進貨交貨或未發生的採購交易，偽造應付帳款 1.須修改進貨資料者，以經適當程序者為限。 2.調節供應商對帳單與本公司應付帳款之記錄。 依「採購及付款循環－應付帳款記錄及付款作業」之規定辦理。 依「採購及付款循環－應付帳款記錄及付款作業」辦理。 經執行抽核程序，原始進貨相關單據經修改，均有承辦人員及權責主管簽章，再由財會課人員編製更正傳票，且經財會課主管核准。 會計每月底核對廠商應付帳款明細帳與廠商請款單是否相符，若有不符時會計人員會查明原因，並調節之，請詳EK1-1~EK1-5。 二、辨認可取得的折扣 O A.單據遺失或收到單據之時間太晚 1.在折扣到期日前，調查已有驗收報告，但無進貨發票之進貨交易。 2.按折扣到期日之先後，記錄應付帳款。 本公司與合作廠商間之付款條件中並無提前付款折扣之條件。 不適用 三、所有經核准的購貨退回或折讓交易均正確記錄；凡記錄之購貨退回或折讓交易皆適當核准 F A.文件遺失 1.進貨退出之單據事先編號；檢查其編號。 2.比對本公司發出之出貨單、退回貨品與供應商發出的貸項通知單。湖南高压限流熔断器 湖南高压限流熔断器/ 湖南高压限流熔断器 3.凡比對不一致的出貨單退回貨物、驗收單及發票，由獨立於應付帳款記錄之外的員工追查；就缺號、重號或不一致的項目，進行分析。 4.覆核供應商核准購貨退回與折讓之函件。 依「採購及付款循環－應付帳款記錄及付款作業」之規定辦理。 核對「驗退單」及「Debit Note」之內容是否相符。 依「採購及付款循環－驗收及應付帳款記錄及付款作業」規定執行。 依「採購及付款循環－退貨及折讓作業」辦理。 經抽核本公司之「驗退單」均由電腦系統自動連續編號。 經執行抽查結果，比對相關表單內容均相符，且無異常情形，請詳EK-09~EK-10。 經抽核測試結果，進貨退出均經權責主管核准，且未有相關表單不一致之情形。經觀察財會課主管於付款前均核對「應付帳款明細表」及相關表單，核對無誤後才予以支付，請詳EK-09~EK-10。 經抽核測結果，「Debit Note」及「驗退單」均適當保存。 B.輸入之資料不正確 1.調節本公司之應付帳款與供應商對帳單之記錄。 2.使用控制總數或進行一對一之核對。 依「採購及付款循環－應付帳款記錄及付款作業」之規定辦理。 依「採購及付款循環－應付帳款記錄及付款作業」之規定，核對「應付帳款明細帳借方明細」及「Debit Note」。 會計每月底核對廠商應付帳款明細表與廠商請款單是否相符，若有不符時會計人員會查明原因，並調節之。 經抽核測試結果，進貨退出之帳載記錄與相關表單內容均相符，請詳EK-09~EK-10。 四、確保應付帳款之完整與正確 O,F A.在未經核准的情況下，輸入虛構之購貨退