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案例研究在我国财务管理中的应用 ——1999￣2003 中国财务管理案例研究述评 佟岩 王化成 （中国人民大学商学院会计系 北京 100872） 摘要：在诸多的研究方法中，案例研究与现实情况联系紧密，比较适合财务管理理论研 究与企业经营现实情况密切结合的特性，符合理论来源于实践进而又指导实践的原则，并且 适合我国目前的经济和社会环境。本文选择 1999~2003年《会计研究》、《经济研究》、《金融 研究》、《管理世界》和《中国软科学》五种专业期刊中发表的财务管理方面的案例研究文章 作为样本，通过分析得出了案例研究在我国目前的财务管理中使用不足、研究涉及的理论不 均衡、研究结论建议不够明确等主要结论并提出了相应建议。 关键词：案例研究 财务管理 一、引言 财务管理（financial management）是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理 工作。由于财务管理活动是围绕企业展开的，所以自然的，财务管理的理论归纳和总结也是 来源于企业的经营活动并进而指导企业的实际运作。虽然财务管理活动历史久远，但其规范 化的理论研究只有 50年左右的时间1，而我国的财务管理理论研究则时间更短。这种理论的 滞后性很大程度上是由于财务管理活动的复杂性造成的。不同行业、不同企业面对的财务管 理问题虽然具有共性，但在战略目标、资金筹措、投资方向等诸多方面存在着广泛的差异， 这就给财务管理理论的提炼带来很大的困难。正因为财务管理理论研究是一个复杂而艰苦的 过程，就愈发显得研究方法的重要。“工欲善其事，必先利其器”，适当的研究方法可以达到 事半功倍的效果，反之则不利于理论研究的发展。在其他学科中，已经出现了研究方法滞后 从而限制学科发展的情况2（周业安，2001）。 研究方法的应用与一个学科所处的历史背景和发展阶段密切相关（Keating，1995）。第 一，从学科所处的历史背景来看，经济环境是财务管理理论研究的重要影响因素（王化成等， 2001）。相对稳定的经济环境中企业行为也比较稳定，大样本的研究更为适用，而且案例研 究的有效素材也不易取得。与之相反，变化的经济环境中新情况新问题层出不穷，案例研究 恰恰专注于动态的社会现实（Eisenhardt，1989），所以用案例研究初步介入进而深入研究更 有必要。第二，从学科的发展阶段来看，学科的初创和发展时期，理论结构并不成熟，需要 大量的个案和实例进行总结归纳，得到适合一定区域、一定历史阶段的理论成果并不断推进 学科进步。而到了学科建设的成熟和完善时期，则理论的推导演绎和大样本的实证研究更能 反映整体情况。 我国目前市场经济建设的过程中，环境复杂而多变，财务管理理论研究虽然近年来发展 速度较快，但还远称不上成熟，故而案例研究比较适合我国当前的经济环境和财务管理学科 的发展现状，是一个比较适当的研究方法选择，比较适合财务管理理论研究与企业经营现实 情况密切结合的特性，符合理论来源于实践进而又指导实践的原则。在对财务管理理论研究 1 通常认为，现代财务管理产生于 19世纪末，而规范化的理论研究则是从 20世纪 50年代开始的。 2 周业安（2001）认为，我国新制度经济学的发展虽然出现了一些有份量的文章，但总体来看研究进展并 不令人满意，其中一个方面就是案例研究没有上升到揭示个性化知识在制度变迁中的关键作用的高度，使 得很多案例本身没有精炼出有意思的观点。 1 的考察中（王化成等，2001），已经发现 20世纪末期我国财务管理研究使用规范研究为主， 实证研究也受到越来越多的重视，而案例研究方法的应用则相对迟缓，有待进一步发展。那 么，在近年来的财务管理理论研究中，对案例研究方法的使用状况究竟如何呢？这正是本文 所要研究的问题。 二、概念内涵与文献回顾 考察财务管理案例研究方法使用的总体情况之前，必须先对案例和案例研究的内涵有一 个清楚地了解，并且对财务管理案例研究已经取得的成果有足够的认识。 （一）案例与案例研究的概念内涵 案例一词来源于英文单词“case”，原意为情况、事实、实例等，但翻译成中文后，在 不同的领域中，使用的称谓也有所不同：在医学上译为病例，在法律上译为判例，在军事上 译为战例，在管理中译为个案、案例、实例等。我们认为，在财务管理理论研究中，使用到 具体事例作为研究对象或者研究依据时，使用“案例”这个称谓更为合适。案例的基本特征 是其真实性3和典型性4，这也正是案例的价值所在：事实公正、可靠，各种表面的事实总和 中能够清晰地反映出事物发生发展过程中内在的、本质的联系，成为探索事物运动发展规律 的现实依据，并为进一步演绎推理奠定