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第三章 消费税会计 本章内容： 第一节 消费税概述 第二节 消费税会计核算 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 消费税概述 一、纳税人 在境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应征消费税的消费品的其他单位和个人 二、税目税率 14个税目。实行产品差别税率制度。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、税额计算 （一）三种计税方法 1. 从价定率计征 应纳税额＝销售额×比例税率 2. 从量定额计征 应纳税额＝销售数量×定额税率 3. 复合计征 应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）从价定率计税销售额确定 1、生产销售（一般销售）销售额 全部价款+价外费用 2、包装物的处理，与增值税同 3、自产自用应税消费品 自产应税消费品： ①用于连续生产应税消费品-----不纳税 ②用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵债等，按同类应税消费品最高销售价格计税。（国家税务总局关于《消费税若干具体问题的规定》的通知国税发〔1993〕156号（六） ） ③用于其他方面的（生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。） ----在移送使用时纳税，并按以下顺序确定销售额。 A.按当月销售的同类消费品的销售价格纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： ——销售价格明显偏低并无正当理由的； ——无销售价格的。 B.如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 C.没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－比例税率） 成本：是指应税消费品的产品生产成本。 利润：是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 甲类卷烟 乙类卷烟 雪茄烟 烟丝 粮食白酒 薯类白酒 其他酒 酒精 化妆品 鞭炮、焰火 10% 5% 5% 5% 10% 5% 5% 5% 5% 5% 贵重首饰及珠宝玉石 汽车轮胎 摩托车 乘用车 中轻型商用客车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 6% 5% 6% 8% 5% 10% 20% 10% 5% 5% Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4、委托加工应税消费品销售额确定 ① 由受托方向委托方交货时代收代缴税款；受托方为个人时，一律于收回后，在委托方所在地纳税。 ② 委托加工应税消费品销售额，按以下顺序确定： A.按代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品销售价格明显偏低并无正当理由或无销售价格的，不得列入加权平均计算： 　 B.如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 C.没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税。 实行从价定率办法计算纳税的： 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－比例税率） 实行复合计税办法计算纳