第5章节-小企业年金.pptVIP

第五章 企业年金会计 企业会计准则第10号----企业年金基金 第一节 企业年金概述 企业年金是指在国家政策指导下，由企业及职工依据自身的经济状况，在依法参加国家基本养老保险的基础上，建立的一项补充养老保险制度。 第二节 企业年金的会计核算 内容：基金缴费、基金投资运营、基金收入、基金费用、年金待遇给付、报表编制 一、企业年金基金缴费的会计核算 1.帐户设置 “企业年金基金”：核算企业年金基金的来源和运用情况 性质：基金净值类---净资产 明细账： 企业年金基金—个人账户结余 --企业账户结余 ---净收益 ---个人账户转入/转出 结构： 【例1】2010年2月10日，长江公司年金基金收到缴费100万元，其中公司缴费60万元，企业缴费40万元，存入企业年金基金。 借：银行存款 100 贷：企业年金基金---个人账户结余 60 ---- 企业账户结余 40 二、企业年金基金投资的核算 1.账户设置： 设置的账户包括“交易性金融资产”等，（P78） （1）“证券清算款”：应与证券登记结算机构办理资金清算的款项。 性质：共同类 （2）“结算备付金”：核算企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。 性质：资产类 （3）“交易保证金”：核算向证券交易所交存的保证金。 性质：资产类 （4）“交易费用”：核算企业企业年金基金投资运营中发生的支付给代理机构、券商的手续费佣金等。 费用类 【例2】 2009年1月8日，甲公司企业年金基金通过证券交易所购入丙公司发行的公司债券，该债券于2008年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4％，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2009年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元，2010年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。2010年10月8日，将丙公司的公司债券出售，售价为2610万元，支付交易费用31万元。 要求：作出甲公司企业年金基金相关的会计分录。 （1）2009、1、8购入债券 借：交易性金融资产—成本 交易费用 300000 应收利息 500000 贷：证券清算款 （2）2009，1，9，交割资金 借：证券清算款 贷：结算备付金 （3）2月5日收到利息时： 借：银行存款 500000 贷：应收利息 500000 （3）2009、12、31计算利息收入时 借：应收利息 1000000 贷：投资收益 1000000 （4）2010.2.10收到利息时 借：银行存款 1000000 贷：应收利息 1000000 （5）2010年10月8日，将丙公司的公司债券出售，售价为2610万元，支付交易费用31万元。 借：证券清算款 交易费用 310000 贷：交易性金融资产—成本 投资收益 600000 （6）2010年10月9日，交割资金 借：结算备付金 贷：证券清算款 三、企业年金基金收入的核算 收入来源： 存款利息收入、买入返售证券收入、投资收益、风险准备金补亏 1.存款利息收入---按日或按周计提利息 计提时： 借：应收利息 贷：存款利息收入 收到利息（按季）： 借：银行存款 贷：应收利息 例见P80 4-6 2.买入返售证券收入 买入返售证券业务是指企业年金基金与融资方以合同和协议的方式，按一定价格买入证券，到期日再按合同规定的价格将该批证券返售给融资方，以获取买入价与卖出价的差价收入。 企业年金基金应于买入某种证券时，按实际支付的价款确认为公司的资产；证券到期返售时，按返售价格与买入价格之间的差额，确认为公司的收入。 会计科目： 1.“买入返售资产”：用以核算公司按照合同规定进行证券返售业务买入的证券。 资产类科目 2.“买入返售资产收入