第8章节审计的计划.pptVIP

第八章 审计计划 ［学习目的］ 1、了解注册会计师承接业务的基本程序； 2、掌握审计计划的编制 ； 3、理解审计重要性的含义，掌握重要性在不同阶段的评估 4、理解审计风险的含义，掌握审计风险模型。 ［教学手段］ 因材施教，理论教学与案例教学结合 第一节???初步业务活动 本节要点： 初步业务活动（时间、目的、内容） 审计业务约定书（作用、签约前的 准备、内容） 一、初步业务活动 1．时间 注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。 2.目的 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 3．内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。 【例1】 注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ ）。 A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C．评价遵守职业道德规范的情况 D．及时签订或修改审计业务约定书 【答案】ACD 二、审计业务约定书 　１．审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 。 ２．作用 （1）可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作； （2）可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。 ３．签约前做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围 ； （2）初步了解被审计单位的基本情况； （3）会计师事务所评价专业胜任能力； （4）商定审计收费； （5）明确被审计单位应协助的工作。 ４.审计业务约定书的基本内容 (1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； (7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 　(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的 　　 记录、文件和所需要的其他信息； (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书　　 　　　面确认； (11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； (13)违约责任； (14)解决争议的方法； (15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，　　 　　　以及签约双方加盖的公章。 思考题： X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 请简要回答： ⑴在重新签订审计业务约定书前，ABC会计师事 务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ ⑵在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应 当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ 课堂练习 资料：华星公司是一家商贸类上市公司，2007年更换会计师事务所，准备委托信义会计师事务所审计2006年度财务报表。信义会计师事务所委派注册会计师李浩了解华星公司的基本信息，李浩首先从上市公司指定披露信息的报刊中了解到：华星公司主营百货文化用品、五金交电、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等。该公司自上市以来，业务迅速扩张，股价不断攀升。李浩向华星公司索要了2004年和2005年的会计报表及审计报告，了解到公司2004年和2005年分别实现主营业务收入34亿元和70亿元，同时资产也分别增长了170%和60%，但利润率却从2004年的2%下降到2005年的0.6%，远低于商贸类上市公司的平均水平3.7%，并且2005年公司利润总额中40%为投资收益。 当李浩询问华星公司更换会计师事务所的理由时，华星公司说是因为董事会不满意前任注册会计师的工作效率。在经过客户允许后，李浩主动与前任注册会计师沟通，前任注册会计师表示更换的原因在于双方在某些重大会计问题上存在严重分歧。 要求：