第九章負债.pptVIP

【例9-19】 甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9％。甲公司的账务处理如下： （1）2007年1月1日发行可转换公司债券时： 借：银行存款 200 000 000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）23 343 600（倒挤） 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200 000 000 资本公积——其他资本公积 23 343 600 可转换公司债券负债成份的公允价值为： 200 000 000×0.6499?+200 000 000×6％×3.8897?=176 656 400（元） 可转换公司债券权益成份的公允价值为： 200 000 000-176 656 400=23 343 600（元） （2）2007年12月31日确认利息费用时： 176 656 400*0.09= 15 899 076 借：财务费用等 15 899 076? 贷：应付债券——可转换公司债券（应计利息）12 000 000? ——可转换公司债券（利息调整） 3 899 076? （3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时： 转换的股份数为： （200 000 000+12 000 000）/10=21 200 000（股） 借：应付债券—可转换公司债券（面值） 200 000 000 —可转换公司债券（应计利息）12 000 000 资本公积—其他资本公积 23 343 600 贷：股本 21 200 000 应付债券—可转换公司债券（利息调整）19 444 524? 资本公积—股本溢价 194 699 076（倒挤）? 三、长期应付款 （一）长期借款 借：在建工程、财务费用、制造费用、研发支出等 贷：应付利息（借款本金*合同利率） 长期借款—利息调整（差额）（二）应付融资租入固定资产租赁费　　相关内容在第二十二章租赁会进一步讲解。（三）以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项　　借：固定资产、无形资产等 　　　　未确认融资费用 　　　贷：长期应付款 【例题15·单选题】甲公司于2010年1月1日按面值发行到期一次还本付息的可转换公司债券200 000万元，实际募集资金已存入账户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为2年，自2010年1月1日起至2011年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2.5%；可转换公司债券的利息于每年1月1日支付；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票。发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。则2010年末甲公司应该确认的利息费用金额为（）万元。 （P/F,6%,1）=0.9434（P/F,6%,2）=0.89 A3000 B10512.01 C11116.81 D5000 本章小结：　　1.流动负债　　1）职工薪酬　　①非货币性福利　②辞退福利的处理　　2）应交税费　　增值税、营业税、消费税　　2.长期负债　　1）长期借款 　　2）应付债券　　①一般公司债券 摊余成本的计算　　②可转债　　分拆；期末计息；转股数的计算和分录处理 某酒厂销售一瓶酒收到117元，其中17元是增值税，100元是酒的售价，但是售价100元中，还含有消费税10元，酒的真实价格90元。 增值税=117/（1+17%）*17% 消费税=117/（1+17%）*10% 1.计量方法 从价征收：应纳税额＝ ×适用税率 从量征收：应纳税额＝应税消费品销售数量×税额标准 2.生产应税消费品对外销售　　借：营业税金及附加　　　　贷：应交税费——应交消费税 3.企业以生产的应税消费品作为对外投资、用于在建工程等其他方面，应交的消费税计入相关资产成本 （1）如果会计上确认收入、结转成本，如以自产应税消费品对外投资 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交