第九章本量利分析及利潤预测.pptVIP

第九章 本量利分析 本章学习要点： 1、了解本量利分析基本假设及用途； 2、掌握本量利分析的数学模型及运用； 3、掌握贡献毛益、经营杠杆、保本点的含义及计算； 第一节 本量利分析的基本原理 本量利分析，是“成本—业务量—利润分析”的简称，又称CVP分析，它是以成本性态分类为基础，用数学化的模型与图式，来研究和揭示企业在一定期间内，成本、业务量、利润等变量之间的相互关系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。主要包括保本分析和保利分析两部分内容。 本质：就是研究销量、价格、成本和利润之间的相互依存关系。 本量利分析的应用主要表现在： （1）保本点预测； （2）确保目标利润实现的销售量和销售额预测； （3）利润预测及利润敏感性分析； （4）生产决策、定价决策； （5）全面预算； （6）成本控制和责任会计 后续章节介绍 第二节 贡献毛益 营业利润（P）=贡献毛益-固定成本总额 =Tcm-a =单位贡献毛益*销售量-固定成本 =cm﹡x－a 贡献毛益（Tcm）=固定成本+营业利润 =p＋a 固定成本（a）=贡献毛益-营业利润 =Tcm－p 第三节 经营杠杆 第四节 保本点分析 一、保本点（BEP）的定义 保本点：又称盈亏临界点、盈亏平衡点、够本点，它是指企业刚好处于收支相等、不亏不盈、利润为零时的业务量。 二、保本点的表现形式 保本点的表现形式主要有两种： ①是保本点销售量，简称保本量 ②是保本点销售额（销售收入），简称保本额 在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法。 【例】保本点的计算 解： (1)按基本等式法计算该企业的保本点指标。 保本量（ ）＝ ＝ ＝10 000(件) 保本额（ ）＝p ＝10×10 000 ＝100 000(万元) 解： 保本量（ ）＝ ＝ ＝10 000(件) 保本额（ ）＝p ＝10×10 000 ＝100000(万元) 安全边际率(MSR)＝ ×100%＝ ×100% ＝20% (2)因为安全边际率为20%，所以可以断定该企业不太安全，值得注意。 第五节 利润预测 （三）保利点及其计算 保利点：是指在销售单价和成本水平确定情况下，为确保预先确定的目标利润能够实现，而应达到的销售量和销售额的统称。具体包括保利量和保利额两项指标。 【例】保利点的计算 已知：企业只生产A产品，单价（p）为10万元/件，单位变动成本（b）为6万元/件，固定成本（a）为40000万元。20×7年生产经营能力为12 500件。 假设20×７年的目标利润（TP）为12 000万元，价格和成本水平保持不变。 要求：计算该年的保利点。 解：保利量（x）= = =13 000(件) 保利额（y）= = =130 000(万元) 2、分算法 分算法是指：先将固定成本总额分配给各种产品，然后每种产品按单一产品保本点的计算方法，分别进行计算。 3、加权贡献毛益率法 加权贡献毛益率法，是指先计算出各种产品的加权贡献毛益率，然后计算企业全部产品的综合保本销售额，最后再计算企业各种产品的保本销售额。 加权贡献毛益率法，是预测多种产品保本点最常用的方法。 加权贡献毛益率法的计算步骤及公式： 例：P154 五、安全边际的含义与计算 1、安全边际的含义 安全边际（MS）：是指实际或预计销售量（销售额），超过保本销售量（销售额）的差额。 2、安全边际的计算 ①安全边际量＝实际或预计销售量－保本销售量 ②安全边际额＝实际或预计销售额－保本销售额 ③ 安全边际量、安全边际额、安全边际率值越大，企业经营越安全。安全边际率西方的标准如下： 安全 较安全 不太安全 值得警惕 危险 经营安全程度 30%以上 25%--30% 15%--25% 10%--15% 10%以下 安全边际率 例：例9—12（P155） ④达到保本点的开工率