管理會计第五章预测分析.pptVIP

2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 第五章 预测分析 ? 预测分析概述 ? 销售预测分析 ? 利润预测分析 ? 成本与资金预测分析 ? 学习目标与要求 掌握定性和定量两类预测方法的特征 熟练掌握平滑指数法和修正的时间序列回归法的应用 重点掌握目标利润的预测方法 熟悉成本预测和资金需用量预测的主要方法 了解预测分析的概念、特点、基本程序及其主要内容 一般了解销售预测的各种方法的特点及其适用范围 ? 本章重点与难点 销售的定量分析 目标利润及其预测分析 成本预测的方法 ? 教学方法 讲授法 案例分析法 交互式 ? 教学时数 6 课时 ? 教学用具 电子教案 、课件 ? 教学过程 启发式提问 怎样理解管理会计的预测职能？ 从时间特征上看，预测属于哪个时态？ 平均数有哪些种类？ 写出回归直线法下求回归系数a和b的计算公式。 影响利润的因素有哪些？ 第一节 预测分析概述 一、预测分析的意义 1、预测的概念 P125 2、预测分析的概念 P125 3、预测分析的意义 P125 二、预测分析的特征 三、预测分析的内容 四、预测分析的步骤 P127 五、预测分析的方法 P128 第二节 销售预测分析 一、销售预测概述 1、销售预测的作用 P130 2、销售预测的方法 二、销售的定性预测 三、销售的定量预测 （一）趋势外推分析法 1、平均法 （1）算术平均法 P132 ? 概念 ?公式 销售量预测数（Q n＋1） ＝各期销售量之和÷期数＝? Q t÷n ?优缺点 ?适用范围 ?例题1 （2）移动平均法 P133 ? 概念 ?公式 一般公式 销售量预测数（Q ） ＝最后m期算术平均销售量 ＝最后移动期销售量之和÷m期 ?修正公式 预测销售量（Q ）＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b 趋势值b＝最后移动期的平均值－上一个移动期的平均值 ?优缺点 ?适用范围 ?例题2、3 （3）趋势平均法 P133 ? 概念 ?公式 销售量预测数（Q ） ＝ ?优缺点 ?适用范围 ?例题4 （5）平滑指数法（指数平滑法） 1、含义 P136 ——特殊的加权平均法 2、公式 销售量预测数（Qt） ＝平滑指数×前期实际销售量＋（1－平滑指数）×前期预测销售量 ＝? * Q t-1 +(1－ ?）* Q t-1 3、平滑指数（?）的作用 ? ?的取值范围 （0.3—0.7） ?平滑指数大小对预测结果的影响 ?平滑指数大小的选择 4、运用 P136 2、修正的时间序列回归法 （1）含义 P136 （2）公式 建立预测模型：Q＝a＋bt 计算公式： a＝ （?Q－b ?t）÷n b＝ （n?tQ－ ?t * ?Q）÷【n ?t2 － （?t）2 】 （二）因果预测分析法的应用 本量利分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法 1、回归直线法与修正的时间序列回归法的区别 ——自变量不一定是等差数列，无法进行修正 2、回归直线法的运用 P138 第三节 利润预测分析 一、目标利润及其预测 （一）目标利润的含义 P140 （二）目标利润的预测分析过程 1、选择确定特定利润率标准（可从三方面考虑 P141） ?从可供选择的利润率的计算口径上看 ?从可供选择的利润率的时间特征上看 ?从可供选择的利润率的空间特征上看 2、计算目标利润基数 （1）按销售利润率计算 目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产品销售额 （2）按产值利润率计算 目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总产值 二、经营杠杆系数在利润预测中的应用 （一）经营杠杆效应的含义 1、含义 2、产生经营杠杆效应的原因 （二）经营杠杆系数及其计算 ? 理论公式 经营杠杆系数＝利润变动率÷产销量变动率 理论公式的缺点——无法直接应用 ? 简化公式 经营杠杆系数＝基期贡献边际÷基期利润 ? 运用 P144 （三）经营杠杆系数的变动规律 P144 （四）经营杠杆系数在利润预测中的应用 1、预测产销量变动对利润的影响 未来利润变动率＝产销量变动率 * 经营杠杆系数 预测利润额 ＝基期利润×（1＋产销量变动率×经营杠杆系数） ＝基期利润＋基期利润×未来利润变动率 2、预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施 销售量变动率＝ 目标利润－基期利润 基期利润×经营