第三章会计核算的基本方法分解.ppt

二账户的分类 1总分类账户又称总账，是按总分类科目开设的，提供的是总括核算指标，对明细分类账户起控制和统驭的作用，一般只用货币计量； 2 明细分类账户又称明细账，是按明细分类科目开设的，提供的是明细分类核算指标，对总分类账户起补充说明作用，除采用货币量度外，有时还采用实物量度作为其辅助计量。 　 1. 定义——单式记账法，是指一项经济业务发生后，一般只在一个账户进行记录的方法。 　　2. 优缺点 　　(1)优点：记账手续简单，易学； 　　(2)缺点：不能全面、系统地反映经济业务的变化极其结果，不便于检查记账的正确性，缺乏科学性。 资产＝负债﹢所有者权益 （1）资产位于恒等式的左边，资产类的帐户以左边（借方）记录增加，右边（贷方）记录减少，余额在借方。 （2）负债和所有者权益位于恒等式的右边，负债类和所有者权益类帐户以右边（贷方）记录增加，以左边（借方）记录减少，余额在贷方。 资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 资产+费用＝负债＋所有者权益＋收入 （3）费用类帐户和资产类帐户结构一致，以借方记录增加，收入类帐户和权益类帐户一致，以贷方记录增加。这两类帐户并称为损益类帐户，期末没有余额。 （4）利润类帐户与权益类帐户结构一致，以贷方记录增加，借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。 （四）原始凭证与记账凭证的主要区别 1.填制程序不同。 2.填制人员不同。 3.填制内容不同。 4.凭证格式不同。 5.发挥作用不同。 （五）会计凭证的传递与保管 1.会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，到归档保管止，按一定的传递程序和时间，在有关部门和人员间传递的全过程。 2.会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档存查工作，它是会计档案管理工作的一个重要方面。 二、会计账簿 （一）会计账簿含义、作用及种类 1.会计账簿的含义 会计账簿亦称账册，是由具有一定格式的、相互联系的若干张账页组成，用于序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 2.会计账簿的作用 （1）账簿可以提供全面、系统、连续、综合的会计信息。 （2）为编制财务报表提供资料。 （3）有利于会计检查与会计分析。 3.会计账簿的种类 （1）账簿按其用途分类 ①序时账簿 （1）概念 亦称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔登记经济业务的账簿。 （2）种类 普通日记账：把全部经济业务的会计分录，按时间 顺序记录在账簿中。 特种日记账：用来记录某一特定项目经济业务发生情况 的日记账簿。如：现金日记账和银行存款日记账等。 ②分类账簿 （1）概念 是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户 进行分类登记的账簿。 （2）种类 总分类账簿：又称总分类账或总账，是根据总分类科目开设，用以 记录经济业务总括情况的分类账簿。 明细分类账簿：又称明细分类账或明细账，是按总账所属的明细 科目开设，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。 ③备查账簿 备查账簿，又称辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中进行登记的经济事项进行补充登记的账簿，如“租入固定资产登记账簿”等。 （2）账簿按其外表形式分类 ①订本式账簿 是指账簿使用前按顺序编号，将特定数量的账页装订成册 的账簿。总账、现金和银行存款日记帐一般采用此形式。 优点：账页固定、防止账页散失、抽换账页。 缺点：不利于分工记账，在同一时间内只能一人登记账簿； 易造成账页的不足和浪费。 ②活页式账簿 使指账页不固定，可以随意增减账页的账簿。 （1）优点：可以随意增减账页，不易造成账页的不足和浪费； 便于分工记账。 缺点：账页易散失、抽换。 ③卡片式账簿 是指格式固定、装订分散的卡片作为账页所组成的账簿。 其优缺点与活页式账簿相同外，还有耐用的特点。一般固定资产 明细账采用卡片式账簿。 ④平行式账簿 平行式账簿（横线登记式账簿）的结构特点是一张账页设一个账户，账户分左右两栏，左边栏设时间、凭证、摘要、借方金额栏，右边栏设时间、凭证、摘要、贷方金额栏。 （二）账簿的基本格式 1.账簿的基本格式 （1）日记账（序时账) A.普通日记账 .B.特种日记账 （2）分类账 （四）账簿的登记要求与规则 1.账簿启用的规则 （1）设置账簿的封面封底 （2）填写账簿启用及经管人员一览表 （3）填写账户目录 2.账簿登记的规则 （1）账簿必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记。 （2）登记账簿时必须使用钢笔，用蓝黑墨水登记。 （3）各种账簿必须按照事先编定的页码连续登记，不能隔页、跳行 （4）登账时或登账后发现差错，应根据错误的具体情况更正。 （5）摘要栏的文字应简明扼要。 （6）按规定办理转页手续。