会计学原理05详解.ppt

五、利润的形成与分配阶段的业务核算 账户设置： 1).“管理费用”账户-------损益类账户 用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 借方：登记发生的各项管理费用； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额。 2. 期间费用形成的核算： 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 账户设置： 2).“销售费用”账户-------损益类账户 用以核算企业发生的各项销售费用。 借方：登记发生的各项销售费用； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的销售费用额。 2. 期间费用形成的核算： 账务处理： 【例题】某企业用库存现金支付业务招待费600元。编制会计分录如下： 　借：管理费用　　　　　　　　　　600　　　　贷：库存现金　　　　　　　　　　600 【例题】企业计提本月办公用房的折旧费2 600元。　　　借：管理费用　　　　　　　 　2 600　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　2 600 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 营业外收入：企业发生的与其日常活动无直接关系的各种利得。包括：固定资产、无形资产等非流动资产的处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得以及无法支付的应付款项等。 3. 营业外收支的核算： 营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各种损失。包括：处置固定资产、流动资产等非流动资产的损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出以及非常损失等。 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 账户设置： 1).“营业外收入”账户-------损益类账户 借方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额； 贷方：登记营业外收入的实现，即营业外收入的增加额。 3. 营业外支出的核算： 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 账户设置： 2).“营业外支出”账户-------损益类账户 借方：登记营业外支出的发生，即营业外支出的增加额； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出额。 3. 营业外支出的核算： 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 4. 所得税费用的核算： 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 账户设置： 1).“所得税费用”账户-------损益类账户 用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。  借方：登记企业应计入当期损益的所得税； 贷方：登记企业期末转入“本年利润”账户的所得税。 4. 所得税费用的核算： 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 会计期末，企业应将所有损益类账户的余额结转入“本年利润”账户，然后，再将“本年利润”账户余额结转入“利润分配”账户进行利润分配； 5. 本年利润的核算： 五、利润的形成与分配阶段的业务核算 账户设置： 1).“本年利润”账户-------所有者权益类账户 用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）； 借方：登记企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、营业外支出、投资损失和所得税费用等； 贷方：登记企业期（月）末转入的收入。 5.本年利润的核算： 账务处理 1.利润总额形成的账务处理 【例题】甲公司2012年有关损益类科目的年末余额如下： 　【正确答案】　　（1）结转各项收入、利得类科目：　　借：主营业务收入　　　　　 6 000 000　　　　其他业务收入　　　　　 700 000 　　　　公允价值变动损益　　　 150 000 　　　　投资收益　　　　　　　 600 000 　　　　营业外收入　　　　　　 50 000 　　　　贷：本年利润　　　　　 　 7 500 000 　　（2）结转各项费用、损失类科目：　　借：本年利润　　　　6 300 000　　　　贷：主营业务成本　　　 　4 000 000 　　　　　　其他业务成本　　　　 400 000 　　　　　　营业税金及附加　　　 80 000 　　　　　　销售费用　　　　　　 500 000 　　　　　　管理费用　　　　　　 770 000 　　　　　　财务费用　　　　　　 200 000 　　　　　　资产减值损失　　　　 100 000　　　　　　营业外支出　　　　　 250 000 账务处理 2.所得税的账务处理：净利润形成的账务处理 【例题】甲公司2012年全年利润总额（即税前会计利润）为1200 000元，其中包括本年收到的国债利息收入200 000元，所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 【正确答案】　　应纳税所得额＝1200 000－200 000＝1 000 000（元）　　当期应交所得税额＝1 000 000×25%＝250 000（元）　　甲公司应交所得税的分录如下： 　　（1）确认应交所得税：　　借：所得税费用