第十一章.商业银行损益的核算与管理分解.ppt

第十一章商业银行收入、成本费用及利润的核算与管理 内容概要 第一节 PS:税法对于成本开支的一些相关规定 1.企业的罚款、罚金不允许抵减纳税所得 2.年度利润总额12%的公益性捐赠支出可以的税前扣除 3.业务招待费支出的60%，但不高于当年营业收入的5‰的可以税前扣除 第二节 一、商业银行收入的涵义及确认 （一）商业银行收入的涵义 日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）商业银行收入实现的确认 二、商业银行营收入的构成 二、商业银行收入的核算 （一）利息收入的核算 1.利息收入的明细科目 （1）存放同业利息收入 （2）存放中央银行利息收入 （3）发放贷款及垫款利息收入 （4）买入返售金融资产利息收入 （5）其他利息收入 2.利息收入的账务处理 (2)计提应收利息的核算 （3）利息收入结转利润的核算 借：利息收入-××利息收入户 贷：本年利润 （二）手续费及佣金收入的核算 2.手续费及佣金收入的账务处理 2.其他业务收入的账务处理 （四）汇兑收益的核算 汇兑收益的账务处理 （五）公允价值变动损益的核算 1.交易性金融资产的核算 （1）资产负债表日，公允价值高于账面价值： 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 若公允价值低于其账面价值作相反会计分录 （2）出售交易性金