财大基础会计第四章会计凭证解读.ppt

* 第四章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 作用：（1）反映经济业务的完成情况；（2）监督经济业务的合理、合法性；（3）便于分清经济责任，加强经济责任制；（4）作为记账的依据（证-账-表）。 二、会计凭证的种类 按填制程序和用途分类：原始凭证和记账凭证。 * （一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用于证明经济业务的发生或完成情况，作为记账原始依据的会计凭证。 ⒈来源：自制凭证（如入库单、领料单、借款单、报销单）和外来凭证（如购货发票、付款收据）。 ⒉填制方法：一次凭证（如外来凭证、领料单、购货发票）和累计凭证（如限额领料单）。 ⒊是否经过汇总：非汇总原始凭证和汇总原始凭证（如收料凭证汇总表）。 * （二）记账凭证 记账凭证是根据原始凭证或汇总原始凭证编制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。 ⒈用途：专用记账凭证（如库存现金、银行存款收款凭证，库存现金、银行存款付款凭证，以及转账凭证）和通用记账凭证（格式同转账凭证）。 ⒉填制方法：复项记账凭证和单项记账凭证。 ⒊是否经过汇总：非汇总记账凭证和汇总记账凭证（如科目汇总表和汇总记账凭证）。 * 第二节 原始凭证 一、基本要素（内容） 包括：名称，日期和编号，摘要，数量、单价和金额，签章 二、填制要求 （一）基本要求 真实可靠、内容完整、填制及时 （二）具体要求 使用蓝（黑）墨水书写；数字不得连写；连续编号；填写错误一般用划线更正法更正；原始凭证金额有错误的，由出具单位重开。 * （三）填制举例 例1：现金支票（P.68） 例2：增值税专用发票（P.69） 三、各类原始凭证的填制 （一）一次凭证 在经济业务发生或完成时，一次填制完成（如领料单、购货发票）。 * （二）累计凭证 在一定时期内，连续记载同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据（如限额领料单）。 （三）原始凭证汇总表 根据同类经济业务汇总编制，简化核算工作（如收料汇总表）。 四、原始凭证的审核 真实性、完整性、合法合规性 * 第三节 记账凭证 一、作用和内容 （一）作用 便于记账和减少差错 （二）内容 名称，日期和编号，摘要，应借、应贷的账户及其金额，记账备注，所附原始凭证，签章。 * 二、填制要求 （一）凭证使用 现金、银行存款的收付业务：收款/付款凭证 现金、银行存款的相互划转业务：填制付款凭证，避免重复记账，便于按贷方账户设置的汇总记账凭证的编制。 同时涉及收付业务和转账业务：收款/付款凭证+转账凭证 * （二）日期 收/付款日期（收款/付款凭证）；填制日期（转账凭证）。 （三）连续编号 顺序编号法（通用记账凭证）；分类编号法（专用记账凭证）。 （四）附件 依据：原始凭证 例外：更正错账、期末结账 * （五）复核检查 审核签章；出纳人员办理收、付款业务，加盖“收讫”、“付讫”戳记。 （六）会计分录 为最基本、最重要的内容 会计科目应写出全称和明细；尽量避免多借多贷；一张凭证只反映一项业务；数字填写到分位；空行划线注销。 * 三、各类记账凭证的填制 （一）收款凭证和付款凭证 ⒈内容：现收、现付、银收和银付 ⒉特点：左上角专设科目（现金或银行存款），凭证内为对应科目，记账时一数两用 （二）转账凭证和通用记账凭证 特点：格式和填制方法基本相同，会计科目全部列入凭证内，先借后贷。 * * * * （三）填制举例 例3：专用记账凭证（P.72） （1）收到银行存款、商品投资：银行存款收款凭证+转账凭证 （2）赊销商品：转账凭证 （3）从银行提取现金：银行存款付款凭证 （4）出差预支现金：现金付款凭证 （5）收到上月销货款：银行存款收款凭证 * 四、记账凭证的审核 （一）审核内容 完整性和正确性 （二）错误更正 尚未登记入账：重填或用划线更正法 已经登记入账：错账更正方法（P.119） * 第四节 会计凭证的保管 一、会计凭证保管的含义 会计凭证记账后的整理、装订和归档存查。 二、会计凭证的保管期限 会计凭证在年度终了后，可暂由财会部门保管1年，期满后移交档案部门保管，出纳不得兼管会计档案。 * 会计凭证的保管期限为15年，银行存款余额调节表的保管期限为3年，期满报请上级批准后方能销毁。 涉及外事和对私改造的会计凭证，永久保存；涉及债权、债务等期满未了结事项的原始凭证，保存到了结为止；建设单位建设期间的会计档案不得销毁。 调阅会计档案，需经本单位领导批准，且要填写会计档案调阅表，原始凭证不得外借。