建筑業增值稅申報指引-安徽省國家稅務局.doc

建筑业 一、主要政策摘录 （一）税率和征收率 1.建筑服务税率：11%，适用一般纳税人。 .增值税征收率为3%，适用小规模纳税人提供的建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务。 （二）简易计税方法的范围 财税[2016]36号确认了建筑施工企业在四种情况下可以采用简易计税方法计税：（1）纳税人为小规模纳税人；（2）以清包工方式提供建筑服务；（3）为甲供工程提供建筑服务；（4）为建筑工程老项目提供建筑服务。 （三）跨地区经营预征增值税 .一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 .一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 .试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 、申报举例 言：正确计算本期增值税应纳税额是填写申报表的基础，在申报之前要确保本企业当期应纳税额计算准确无误，对已发布的本行业的相关政策要熟悉。 实例中除特别说明外，收入均为含税收入。 例1甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务： 务一：2016年5月2日签订合同承接A工程项目，5月30日开具增值税专用发票发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票20份，发票上注明的金额100万（不含税），增值税税额为17万元。 务二：2016年5月3日以清包工方式承接工程项目（或为甲工程提供建筑服务），5月30日开具增值税专用发票发包方按工程进度支付工程价款206万元 业务三：2016年5月20日收到在芜湖承接的项目工程款103万元，该项目于2015年12月1日承接，当月在芜湖开票并缴纳了3万元的增值税。 报前：计算当期应交增值税额 销项税业务一：222/(1+11%)*11%=22万 业务二：206-103）/(1+3%)*3%=3万 业务三：103/(1+3%)*3%=3万 项税业务一：17万 业务二及业务三按简易办法征收，进项税不得抵扣 应纳税额抵减额业务三：异地预征3万 当期应纳增值税额=22++3-17-3=8万。申报表填写： 申报顺序建议为先附表后主表 一步：填写异地预缴税款 、《增值税预缴税款表》单独申报 1行：第1列金额100万、第3列预征率3%、第4列预征税额3万（对应附表4-税额抵减情况表第3行第2列）。 、附表四（税额抵减情况表） 3行：第2列本期发生额3万、第3列本期应抵减税额3万、本期实际抵减税额3万。 3、主表 第28栏。 第6栏“3%征税率的项目”第1列填写309万，第3、4、5列为103万。 第二步：填写销项税额 附表一（销售情况明细表） 1列：第4行销售额200万、第12行销售额300万，销项税额自动计算，分别为22万、9万。 第三步：填写进项税额 、附表二（本期进项税额明细表） 35栏：份数20、金额100万、税额17万； 2栏：份数20、金额100万、税额17万。（对应本期抵扣进项税额结构明细表第1栏的金额、税额） 、主表12栏：一般项目本月数17万。 完成上述步骤后，主表自动生成，第24栏一般项目本月应纳税额合计万。报表附EXCEL表格——例1申报表2：乙装饰公司为增值税小规模纳税人，符合小微企业的条件，2016年5月发生以下业务：务一：2016年5月2日签订合同承接A装饰工程项目，5月30日开具增值税普通发票发包方按进度支付工程价款103000元。务二：2016年5月20日收到当月房屋租赁收入20600元，并开具增值税普通发票。报前：计算当期应交增值税额业务一：应纳税额=103000/(1+3%)*3%=3000元；务二：应纳税额=20600/(1+5%)*5%=980.95元.本期应纳税额3980.95元。19619.05 应交税费——应交增值税 980.95 申报缴税后： 借：应交税费——应交增值税 3980.95 贷：银行存款 3980.95 申报表填写：务一：《增值税申报表》（小规模纳税人适用）本期数-货物及劳务-第1