納稅申報與審核.ppt

纳税申报与审核 实训四 实训目的 掌握纳税申报表的填制 了解纳税申报基本流程 掌握网上纳税申报系统的常见处理方法 了解相关税种的纳税筹划问题 实训要求一 深入各税务局报税大厅及有关部门，了解纳税申报的基本流程和要求 收集增值税、营业税、所得税的纳税申报表（可实地收集，也可网上下载） 根据实训教材资料，填制申报表 判断如何进行相关税种 纳税筹划/ 北京市国家税务局/pages/webdeclare.jsp 一、纳税申报的概念 二、纳税申报人 三、纳税申报内容 四、申报期限 五、延期申报 六、纳税申报方式 七、纳税申报管理程序 一、纳税申报的概念 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照税法的规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。 纳税申报是纳税人必须履行的一项法定手续，也是税收征管体系中的重要环节。 二、纳税申报人 一切负有纳税义务的单位和个人以及负有扣缴义务的单位和个人，都必须依照法律、行政法规规定的期限内，并且按照税务机关有关要求报送涉税资料，办理纳税申报。 具体包括 1、从事生产、经营负有纳税义务的企业、事业单位其他组织和个人； 2、临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活功但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人； 3、享受减免税待遇，在减免税期间的纳税人； 4、扣缴义务人也应按照税法规定向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表。 值得说明的是，纳税人在法定纳税期限内，无论有无应税收入以及其他应税项目，均应在规定的申报期限内，向税务机关办理纳税申报。 三、纳税申报内容 申报内容的界定： 指法律、行政法规规定的或税务机关根据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报相应纳或者应解缴税款的内容。 具体申报内容主要体现在以下载体： 各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，也有部分体现在纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料里。 纳税人对申报内容负有义务： 纳税人发生纳税义务、扣缴义务人发生扣缴义务后，必须在法律、行政法规规定的申报期限内，如实填报纳税申报表或代扣(收)代缴税款报告表，并对申报内容的真实性、税款及其的准确性和申报资料的完整性负法律责任。 具体申报资料 纳税申报表； 财务、会计报表及其说明材料； 防伪税控系统、税控装置的电子报税资料； 外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 代扣(收)代缴税款报告表； 代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证； 税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 四、申报期限 申报期限是指法律、行政法规规定的或税务机关根据法律、行政法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应解税款的期限。 法律、行政法规规定的纳税申报期限有选择范围的，由税务机关根据纳税人应纳税的大小分别核定。这样就形成了不向的税种、不同的纳税人有不同的纳税申报期限： 税种 申报期限 营业税 次月的1日至10日 增值税、消费税 1日、3日、5日、l0日、15日或1个月 注：纳税人根据税务机关确定的具体期限来办理纳税申报。 企业所得税分月或者分季预缴 （！NEW） 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 注意：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 纳税人、扣缴义务人申报期限的最后一天如果是公休假的，可以顺延。 五、延期申报 纳税人、扣缴义务人不能按照税收法律、行政法规规定的期限或税务机关根据法律、行政法规确定的期限向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告书的，经税务机关核准可以延期申报。 (一)延期申报的条件 1、纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期办理纳税申报。 纳税人不能按期申报是指纳税人、扣缴义务人主观以外的客观情况造成的。这里的特殊团难是指不可抗力，如风、火、水、地震等自然灾害和财务会计处理上的困难。 2．经税务机关核准 纳税人扣缴义务人需延期申报，必须向主管税务机关提出申请，经税务机关核准后，方可延期申报。当不可抗力消除后应立即向税务机关报告。 3．在核准延长的期限内办理申报 延期申报的期限一般又当地主管税务机关根据纳税人、扣缴义务人的困难程度核准，通常最长不超过3个月。 纳税人在主管税务机关核定的期限内办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。 4．延期申报必须预缴税款