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1 企业财务报表阅读、分析与识别 讲座 2015-10-20 工商银行山西省分行 2 对企业的会计报表分析方法，包括阅读、分析、识别三方面的技巧。其中阅读是基础，分析是阅读的延伸，而识别是分析的更高层次。 一、银行业务特点的要求： 资信评价 分类授信 项目论证 贷后管理 二、识别财务包装的要求： 报表数据真伪 质量的高低 将直接影响财务分析的结果， 影响到银行信贷资金的安全！ 对企业的财务报表进行详细阅读和分析 认识上的偏差 6 对会计语言不熟悉；不关注财务数据，无法科学决策 关注资金需要，挖掘客户和业务 关注财务风险，以财务报表为依据 看不懂会说话的数字！ 我不是财务经理，我不需要懂得财务知识，我只要把自己负责的部门工作做好就行了。 银行必须面对挑战，参与竞争 银行必须加强管理，增强实力 银行必须重视贷款安全，防范风险 注重识别和分析企业的财务状况！ 财务报表阅读 第一讲 债权人 出资人 股 东 法人财产 股东大会 董事会 监事会 总经理 副 总 部门经理 …… …… 法人治理结构 投 资 生 产 利 润 所得税 税后利润 弥补亏损 法定盈余公积金 任意盈余公积金 普通股股利 未分配利润 资本运营 生产运营 公司经营过程 创始资本 2006年1月1日 借入资本 500万元 股权资本 500万元 资产:1000万元 (资产负债率=负债÷总资产） =50% 销售额 1000万元 净利润 100万元 资本结构(负债经营率） 负债/股权资本=100% 资产周转率 销售额/资产=1 净利润率 净利润/销售额=10% 留存率 留存盈利/净利润=50% 50万元 50万元 新负债 股利 50万元 财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝， 不能生吞活剥。— 阿伯拉汗.比尔拉夫 一、何为财务报表 财务报表是公司根据财务标准或准则编制的、向股东、高层管理者、政府和债权人（如银行）提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表 12 二、财务报表从哪里来——数据来源 编表基础 记帐依据 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 汇总帐簿 会计报表 核算资料和证据 各级明细帐薄 -13- 贷款企业与信贷部门的冲突：风险控制需要 三、为什么需要阅读财务报表 会说话的数字 -14- 信贷部门阅读和分析动机 负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷 必须关注企业是否具备短期和长期的偿债能力 偿债能力依赖于企业的盈利能力、营运能力、发展能力和获取现金流能力。 结论：必须全面阅读和分析企业的财务报表 -15- 四、财务报表概述 财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 资产 负债 所有者权益 财务状况 经营成果 现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 -16- 五、财务报表的作用 理解企业财务报表能够帮助我们 1.了解企业以前、现在和未来发展状况 2.准确分析企业目前存在的困难 3.采取有效的措施，去解决企业所面临的难题 4.预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响 如何阅读三大报表 18 如何看懂会计报表 -19- 关 于财 务 报 表 的 比 喻 明明白白我的“帐”；企业的底子 —— 资产负债表 秋后算帐；企业的面子 —— 损益表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表 20 三种基本的会计报表及其功能 资产负债表—— 企业财务状况的快照,企 业的“底子”。 21 三张基本财务报表及其功能 损益表—— 盈利或亏损形成过程的回放, 企业的“面子”! 22 三张基本财务报表及其功能 现金流量表—— 现金从哪里来，到哪 里去,“企业的“日子”。 -23- 总资产 100万元 130万元 企业的经营过程 债权人 40万元 投资人 60万元 啤酒存货 100万元 销售收入 150万元 投资 借款 购买 销售 利润 40万元 扣除采购成本及期间费用10万元 分红 10万元 留存收益30万元 本过程是基于流通企业角度编制 三大主表之间的相互关系 利润表 所有者权益表 资产负债表 现金流量表 期初