獐子岛审计风险讲述.ppt

* LOGO 和福蕾 何丽娜 獐子岛“绝收”事件 ------审计风险 * 目录 Contents 案例背景 审计风险 应对措施 启示 案例背景：獐子岛集团简介 獐子岛集团股份有限公司，1958 年成立，2006 年在深交所上市（证券代码：002069，简称：獐子岛） 公司已成长为国内最大的以水产增养殖为主，集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、海上运输于一体的综合性海洋食品企业。 曾先后被誉为“海上大寨”、“黄海明珠”、“海上蓝筹”等。 2006年“中国驰名商标” 2007年当选为“ CCTV 年度最佳雇主”； 2008年登榜福布斯中国潜力企业； 2010年被评为中国最受信赖的十大品牌。 獐子岛“绝收事件” 该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014年10月30日晚间，獐子岛发布公告称，因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团，公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响，獐子岛前三季业绩“大变脸”，由预报盈利变为亏损约8亿元，全年预计大幅亏损。 案例背景：獐子岛“绝收事件” * “经证监会核查，未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为；未 发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为；獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。” 核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题，而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑，大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”：2014年12月8日，獐子岛复盘即迎来连续两个跌停，三天之内市值蒸发多达22亿元，同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。 * 獐子岛集团审计风险的来源 公司内控存在缺陷 违规行为和风险隐患 部分款项支出未按财务制度规定履行签批程序 存货项目的特殊性 消耗性生物性资产比例高 数量难以准确估算、质量难以检测、易受到自然环境的严重影响。 生产流程难以监控 生产流程很难监控 生产作业同样也很难观察到。 存货监盘存在风险 * 存货监盘存在风险 审计人员进行监盘的时间受限 先后用了3 天的时间对不到3‰的养殖海域进行抽样调查。 进行监盘的审计人员组成受限 参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员，会计师事务所的监盘人员。（专业性） 审计人员进行监盘的地点选择受限 整个过程中，獐子岛公司管理层的责任是组织盘点工作，制定盘点程序（主动性） 不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产，大华测量的数据和獐子岛公司的数据相差了1.8 倍，大华给出的结论是“二者数据相比较，差异不大，基本吻合” *