戴桂荣-财务会计分岗核算（上、下册）项目4-2.pptVIP

二、无形资产岗位工作流程描述 1、引进外购和自行开发等取得无形资产所发生的费用应按规定确定入账价值，财务会计人员应认真审核取得无形资产的原始单据，按名称、型号及使用部门建立无形资产账表，登记无形资产变动情况，稽核人员、财务负责人审核账表并确认； 2、每月会计人员应对无形资产按规定使用寿命进行摊销，编制无形资产摊销汇总表，报经财务部门负责人复核签字，据以进行摊销的账务处理； 3、会计人员至少每半年对无形资产进行减值分析，需计提减值准备的上报财务部门会同有关部门审核，按权限审批后进行减值账务处理； 4、无形资产处置需按类别分别报相关职能部门审核，按批准程序处置，据以进行会计处理。 （一）购入不需要安装的固定资产 企业购入的固定资产不需要安装就可以直接交付使用，应按购入固定资产时实际支付的买价、运输费、装卸费、专业人员服务费和其他相关税费等计算确定原始价值， 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税） 贷： 银行存款 【例】2012年3月12日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为900000元，增值税额为153000元，发生的运杂费为5000元，以银行存款转账支付。甲公司作会计分录如下： 借：固定资产――生产用固定资产 905000 应交税费——应交增值税（进项税） 153000 贷：银行存款 1058000 【例】甲公司购入一批机器设备，包括供电设备、生产设备等，共计支付全部价款360000元，以银行存款付清。经评估供电设备的公允价值为280000元，生产设备的公允价值120000元。全部设备直接投入使用。 原始价值的分配比例 360000÷（280000＋120000）＝0.9 各项固定资产的原始价值 供电设备：280000×0.9＝252000（元） 生产设备：120000×0.9＝108000（元） 根据计算分配结果作会计分录如下： 借：固定资产――生产用固定资产（供电设备）52000 （生产设备）108000 贷：银行存款 360000 （二）购入需要安装的固定资产 1、企业购入固定资产时，按实际支付的买价、运输费、装卸费和其他相关税费等 借 ：在建工程 贷 ：银行存款 2、安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本 借：固定资产 贷：在建工程 【例】2012年5月10日，乙公司购入一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300000元，增值税额为51000元，支付的运输费为3000元，款项已通过银行支付； 5月12日安装设备时，领用原材料一批，价值36000元，购进该批原材料时支付的增值税为6120元；支付安装工人的工资为5000元。 5月20日安装完毕交付使用。 （1）支付设备价款、增值税、运输费合计为354000元 借：在建工程----机器安装工程 302790 应交税费——应交增值税（进项税） 51210 贷：银行存款 354000 （2）领用本公司原材料，支付安装工人工资等费用合计为33114元 借：在建工程----机器安装工程 41000 贷：原材料 36000 应付职工薪酬 5000 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产――生产用固定资产 401120 贷：在建工程----机器安装工程 401120 （三）外购固定资产的特殊情况 1、一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，应将各项资产单独确认为固定资产，并按公允价值的比例对总成本进行分配。 某项固定资产的成本＝（该项固定资产的公允价值/多项固定资产公允价值合计）×总成本 2、购买固定资产的价款超过正常用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。 借：固定资产（或在建工程）（购买价款的现值）