戴桂荣-财务会计分岗核算（上、下册）项目6.pptVIP

（二）工资结算的账务处理 工资结算一般包括提取现金、发放工资、结转代扣款项等几项内容。企业发放工资，应根据“工资结算汇总表”中的实发金额数，按规定手续向银行提取现金，实际支付时，借记“应付职工薪酬——工资”账户。并将各种代扣、代垫款项予以结转，应借记“应付职工薪酬——工资”账户，若为代扣款，如代扣应为由职工个人交纳的住房公积金、社会保险费等，同时贷记“其他应付款”账户；若为代垫款，如职工借款、代垫职工房租等，贷记“其他应收款”账户；若为代扣个人所得税，贷记“应交税费”账户。对于职工在规定期限未领取的工资，由发放单位及时交回财务部门，应转出记入“其他应付款”账户。 为简化工资结算工作，避免提取现金、分发工资可能产生的不安全性。企业每月工资的发放大多是由开户银行将工资直接转入职工的活期储蓄存折（借记卡）的。企业将“工资结算汇总表”的一份交给银行办理实发金额转账时，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”账户，同时结转代扣、代垫款项等。 【案例7】业务（18） （三）工资分配的账务处理 月份终了，企业应将本月应付工资进行分配。本月应付工资是根据本月考勤记录计算的应付工资额，并非“工资结算汇总表”中的“应付工资”。“工资结算表”中的“应付工资”实际为本月实际发放的工资。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资即“工资结算汇总表”中的“应付工资”进行分配。 企业各月应付工资应按工资发生的部门和用途进行分配，借记有关账户，其中：基本生产车间直接从事产品生产工人的工资计入“生产成本——基本生产成本”账户；辅助车间生产工人的工资计入“生产成本——辅助生产成本”账户；企业各车间、生产单位管理人员的工资计入“制造费用”账户；单独从事无形资产研究和开发人员的工资计入“研发支出”账户；厂行政管理人员及六个月以上病假人员的工资应计入“管理费用”账户；企业专设销售机构的人员工资应计入“销售费用”账户；应有工程建设负担的人员工资计入“在建工程”等账户。贷记“应付职工薪酬——工资”账户。 【案例8】业务（28） 工作任务3——非货币性职工薪酬的账务处理 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应视同销售，确认为主营业务收入，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税”账户，同时结转相关成本。企业租赁住房等资产供职工无偿使用，支付租金时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”，贷记“银行存款”等账户。企业为中层领导等提供汽车免费使用，每月计提折旧时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”，贷记“累计折旧”账户。 期末，企业应根据受益对象，计入相关资产成本或当期损益，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”账户。 【案例9】业务（31）、 【案例10】 工作任务4——职工福利费的账务处理 （一）职工福利费的提取 企业职工为企业提供服务期间，除领取工资之外，还应按照有关规定享受福利待遇。企业向职工提供福利而发生的费用，应通过“应付职工薪酬——职工福利”账户进行核算。 企业按期计提的职工福利费，在没有使用之前就属于企业对职工的一项负债。企业按月计提的职工福利费应根据应付职工薪酬结转分配的原则进行分配列支。具体的列支去向与相应的工资计入成本、费用的去向基本一致，有区别的时按照医务福利人员工资计提的职工福利费，应列入管理费用。 （二）职工福利费支用 职工福利费的支用分为两种类型： 1、直接向职工支付职工福利费。企业直接向职工支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。 2、结转应由医务福利部门负担的相关费用。企业内部医务福利机构（如职工医院、浴室、托儿所、食堂、幼儿园等）非对外营利性机构的人员工资、耗用材料等费用，应按期结转计入职工福利费。结转时，借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，贷记“应付职工薪酬——工资”、“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等账户。 工作任务5——社会保险费与住房公积金的账务处理 为了保障职工权益，各类企事业单位均应依照法律、法规和各地人民政府的规定参加社会保险，为职工交纳各项社会保险费。目前我国企业交纳的社会保险费包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费五种。社会保险费一般以工资总额为基础，缴纳比例由各地（省、市）人民政府确定。 住房公积金是为了解决职工住房而建立的一项社会统筹基金，一般也是以工资总额为基础