戴桂荣-财务会计分岗核算（上、下册）项目8.pptVIP

工作任务1——建账 工作任务2——总账的格式及登记方法 一、总账格式 （一）三栏式总分类账 二、总账登记方法（一）直接根据记账凭证逐笔登记适用：经济业务少的小型单位 【案例1】 （二）定期根据科目汇总表或汇总记账凭证汇总登记适用：经济业务多的大中型单位 【案例2】 工作任务3——结账与对账 一、结账 汇总、整理、总结，计算并结转各账户的本期发生额和期末余额等工作就是结账。 （1）月结账 （2）季结账 （3）年结账 工作任务3——编制一般企业现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入和现金流出情况的会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 （一）现金——指库存现金及可随时用于支付的存款。包括库存现金、银行存款和其他货币资金，但定期的、不可提前支取的存款除外。 （二）现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金金额、价值变动风险很小的投资。如：从购买日起3个月内到期的短期债券投资。 二、现金流量表的格式 一般有表头、基本内容和补充资料三部分组成。 其中：基本内容是正表部分，是现金流量表的主体，包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。格式如表9 三、正表各项目的编制方法——分析计算填列法 是通过现金流入和现金流出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与现金有关的某些项目，然后计算出企业经营活动现金流量及其净额。 （三）现金流量的分类 现金流量可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 1．经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 2．投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 3．筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 三、现金流量表的编制方法与思路 一般编制思路是： 1、从现金流量表的最后部分编起 现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不能随时支取的定期存款除外）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的债券投资）。在目前企业中，一般都没有不能随时支付的定期存款和现金等价物，则可将年末货币资金减年初货币资金，即为现金净增加额，这是从静态反映现金流量的变化，是非常准确的。 2、计算出“现金及现金等价物净增加额”后，分析现金流量的影响因素，并按先易后难的原则计算各因素的影响金额。现金流量表正表是从动态反映现金流量的增减变动，要回答“现金存量为什么增加或减少”。影响现金流量的因素主要有经营活动（a）、投资活动（b）、筹资活动（c）。 先易后难的顺序应是cba，在计算出bc后，即推出a；因bc很简单，因而a是很准确的。由此，补充资料中的经营活动的现金流量即为a。 　筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利；向金融机构举借短期借款、长期借款和发行债券及其还本付息等。这些活动的现金流量在一般企业中很容易计算出来。 　 1、“吸收投资所收到的现金 ”项目　　该项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额 2、“借款所收到的现金”项目3、“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目　　如接受现金捐赠。 4、“偿还债务所支付的现金”项目,反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。 （一） “筹资活动产生的现金流量”各项目的内容和填列方法 【例2】某企业2012年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元（不含利息） ，年末余额为840万元。2012年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。　　要求计算：　　（1）借款所收到的现金；　　（2）偿还债务所支付的现金。 　　（1）借款所收到的现金=240+460=700（万元）。　　（2）偿还债务所支付的现金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（万元）。　　 企业偿还的借款利息、债