营改增培训课件2016.5.4综述.pptx

2016年营改增知识分享 目 录 一、2016年营改增涉及行业 二、营改增税率调整一览表 三、营改增后不能抵扣专用发票情形 四、河北省国家税务局河北省地方税务局公告 2016年第4号?主要内容 五、重点关注项目 一、2016年营改增涉及行业 2016年5月1日起,将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业范围。 二、营改增税率调整一览表 （1)增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务税率17% （2）鲜奶、粮食、食用植物油，自来水、暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品，图书报纸杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜等产品，农产品、音像制品电子出版物，二甲醚等税率13%。 (3)提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务、提供建筑服务、提供不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权税率11% （4）现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视、商务辅助服务、其他现代服务） 生活服务（文化体育服务、餐饮住宿、教育医疗、居民日常服务、旅游娱乐服务、其他生活服务） 金融服务（贷款服务、保险服务、直接收费金融服务、金融商品转让） 不动产租赁外的租赁业务、销售无形资产税率6% (5) 、境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用税率0% 国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务（研发、合同能源管理、设计、广播影视节目的制作和发行、软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、离岸服务外包业务、转让技术） (6)增值税征收率3%。（适用增值税小规模纳税人在境内销售服务，无形资产或不动产） （7）征收率5%适用情形： 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产 一般纳税人销售其2016年4月 30日前自建的不动产 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。 　　 三、营改增后不能抵扣专用发票情形 1、三流不一致的发票 增值税可以抵扣的条件是“资金流”、“发票流”，“货物流”“三流”一致，否则不予抵扣 2、用于简易计税方法计税项目、免税、集体福利和个人消费的购进货物、服务发票 注释：增值税一般纳税人发生的住宿费抵扣进项税应当区分情况，对以下情况不得抵扣一是交际应酬发生的住宿费二是员工外出旅游发生住宿费。三是个人发生的住宿费属于个人消费，即便发票抬头为本单位也不能从销项税额中抵扣；四是因公出差发生的住宿费抬头必须是本单位的全称，以个人名义开具或单位名称不全的均不能从销项税额中抵扣；五是选择适用简易计税方法的，比如建筑施工企业提供建筑劳务为老项目，并且选择适用简易计税方法，其发生的住宿费不得抵扣进项税额。六是用于免征增值税项目所发生的住宿费不能进项抵扣；七是结算的属于营改增之前发生的住宿费，即便是取得了增值税专用发票，也不得从销项税额中抵扣。  3、取得虚开的增值税专用发票 4、资料不全的完税凭证 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票 5、自开具之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的增值税专用发票 三、营改增后不能抵扣专用发票情形 8、海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果为相符的，纳税人未在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期不予抵扣。 9、对委托代理进口的，对代理进口单位和委托进口单位，只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣。 10、纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。尤其注意纳税人向贷款方支付的与贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，即使取得增值税发票也不能抵扣 ? 7、纳税人进口货物时从海关取得海关进口增值税专用发票专用缴款书自开具之日180天内未申请稽核比对的，逾期不予抵扣 6、没有按规定加盖财务专用章或者发票专用章的扣税凭证 ? 三、营改增后不能抵扣专用发票情形 13、向批发零售商购买农产品，或者向农业生产者购买非自产农产品，不得开具收购发票。只有直接从事农业生产的单位和个人销售自产而且免税的农产品才可以，凭借收购发票按照买价和13%的扣除率计算进项税额 ? 14、营改增前发生的货物、服务、不动产采购业务，营改增之后收到的增值税专用发票不能抵扣 ? 15、辅导期一般纳税人取得的抵扣联交叉稽核比对没有返回比对结果或比对不符时，其进项税额不允许抵扣 11、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 12、非正常损失的不动产，及其所耗用的购进货物、设计和建筑服务。 ? 四、河北省国、地税公告2016年第4