2016年CPA考试审计抽样在控制测试中应用.docVIP

审计抽样在控制测试中应用 　　【内容导航】： 　　(一)确定测试目标 　　(二)定义总体、抽样单元、偏差与测试期间 　　(三)根据审计目标设计控制测试的程序 　　(四)确定样本规模 　　(五)选取样本方法 　　(六)评价样本结果，推断总体特征 　　【所属章节】： 　　本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第三节审计抽样在控制测试中的应用的内容。 　　【知识点】：审计抽样在控制测试中应用 　　(一)确定测试目标(第一步) 　　注册会计师运用审计抽样的方法，获取关于某项控制活动的运行是否有效的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。 　　Y=K/X 　　(二)定义总体、抽样单元、偏差与测试期间(第二步) 　　1.定义总体 　　(1)评价总体的同质性 　　在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。同质性是指总体中的所有项目应该具有同样的特征。 　　例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因而出现两个独立的总体。 　　又如，虽然被审计单位的所有分支机构的经营可能都相同，但每个分支机构是由不同的人运行的。如果注册会计师对每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体对待。如果注册会计师关心的不是单个分支机构而是被审计单位整体的经营，