清偿能力之精算实务处理释例-中华民国精算学会.docVIP

財產保險業 清償能力之精算處理釋例 101年1月日第1版 目錄 第一章 目的及法律限制 3 第一節 目的 3 第二節 法令限制 3 第三節 生效日期 3 第二章 定義 3 第三章 清償能力評估 3 第一節 使用之模型 4 第二節 會計準則 4 第三節 資料檢核 4 第四節 風險評估項目與評估方法 4 第五節 清償能力評估指標 6 第六節 敏感度測試 6 第七節 建議 6 第四章 常見問題與建議 7 第一章 目的及法律限制 第一節 目的 本清償能力評估精算實務處理釋例(以下簡稱本釋例)之目的，在於說明精算簽證報告中清償能力評估時可能遇到之實務問題及解決方式，作為精算準則公報外之補充說明文件，包括因新興的技術或外在法規改變，而引起的實務問題，提供精算人員精算實務作業上的參考。 第二節 法令限制 除法令或政府監理機關另有規定外，精算人員需參考本釋例。 第三節 生效日期 本釋例於中華民國年月日公布，並對公布日後之精算簽證報告適用之。 第二章 定義 1. 資本適足率 依據「保險業資本適足性管理辦法」，係指自有資本總額除以風險資本總額所得之比率，其公式為： 自有資本總額 風險資本總額 2. 風險資本模型(Risk-based Capital Model) 依據主管機關規定之「保險業計算自有資本及風險資本之範圍及計算公式」，係指以風險為基礎計算風險資本總額之模型。 第三章 清償能力評估 依「保險業簽證精算人員管理辦法」第六條規定，「簽證精算人員每年應就下列事項向主管機關提出簽證報告：…五、清償能力評估：簽證精算人員每年應以不同假設的經濟條件及環境，評估保險業之財務清償能力。」 自中華民國九十七年度起應增加清償能力評估之簽證項目。清償能力評估之流程為使用「風險資本模型」計算風險資本總額，並依據主管機關規定之「財產保險業計算自有資本及風險資本之相關報表及填報手冊」計算自有資本總額，再以計算得出之資本適足率進行評估。茲將清償能力評估可包括(但不侷限於)之內容與應注意事項，說明如下： 第一節 使用之模型 須說明計算風險資本總額所使用之模型，包含其計算基礎、假設與限制。例如：本清償能力評估中風險資本總額之計算，係依據主管機關規定之「保險業計算自有資本及風險資本之範圍及計算公式」。 第二節 會計準則 須說明計算自有資本總額所依據之會計準則。例如：本清償能力評估中自有資本總額之計算，係依據主管機關規定之「財產保險業計算自有資本及風險資本之相關報表及填報手冊」。 第三節 資料檢核 須針對計算風險資本總額與自有資本總額所使用之資料，建立檢核機制，以確認其數字之正確性與合理性。例如：本清償能力評估中所使用之資料，其數字經檢核後確認與相關之財務報表相符且屬合理。 第四節 風險評估項目與評估方法 一、風險評估項目： 風險資本模型依據風險特性之不同，將各風險予以適當分類。例如：依據主管機關規定之「保險業計算自有資本及風險資本之範圍及計算公式」，本清償能力評估中涵蓋之風險評估項目有： 1. 資產風險： (1)關係人風險(R0)： 係指保險業投資於關係人交易所持有之各項資產，可能因其資產價值變動而影響保險業失卻清償能力之風險。 (2)非關係人風險(R1)： 係指保險業投資於非關係人交易所持有之各項資產，可能因其資產價值變動而影響保險業失卻清償能力之風險；為調整各項風險之相關程度，再細分為非關係人非股票之資產風險(R1o)與非關係人股票之資產風險(R1s)。 2. 信用風險(R2)： 係指保險業因交易對象不履行義務而影響保險業失卻清償能力之風險。 3. 核保風險： (1)準備金風險(R3a)： 係指保險業經營業務時針對已簽單業務低估負債之風險。 (2)保費風險(R3b)： 係指保險業經營業務對於未來新簽單契約費率定價不足之風險。 4. 資產負債配合風險(R4)： 係指保險業因外在環境之原因，包括利率、政策、法令及巨災等變動因素，造成資產與負債價值變動不一致之風險。 5. 其他風險(R5)： 係指保險業除上述四大項風險外可能面對的其他風險，主要包含項目為營運風險，係指保險業因營運上各項因素所導致的直接或間接的可能損失。 二、風險評估方法 風險資本模型針對各風險細項訂定個別之風險係數，以各風險細項之帳面金額與風險係數之乘積為其風險資本額。例如：依據主管機關規定之「保險業計算自有資本及風險資本之範圍及計算公式」，本清償能力評估之執行步驟為： 1. 各風險細項之風險資本額 ＝ 帳面金額 × 風險係數；帳面金額依據主管機關規定之「財產保險業計算自有資本及風險資本之相關報表及填報手冊」予以填寫。 2. 每一風險評估項目之風險資本額 ＝ 各風險細項風險資本額之加總；詳見主管機關規定之「財產保險業計算自有資本及風險資本之相關報表