研发费加计扣除操作指南综述.doc

目　　　　录 第一章 研究开发费用加计扣除概述 1 一、研究开发费用加计扣除的范围 1 二、研究开发活动的定义 2 三、研究开发活动的方式 2 四、研究开发活动的阶段 3 第二章 研究开发费用加计扣除的项目管理 4 一、项目立项 4 （一）企业立项 4 （二）政府立项 4 （三）项目立项文件 4 二、项目鉴定 5 （一）鉴定范围 5 （二）鉴定单位 5 （三）鉴定内容 6 （四）鉴定资料 6 （五）鉴定程序 7 三、项目实施 7 （一）按计划实施的研究开发项目 7 （二）特殊情况的研究开发项目 7 第三章 研究开发费用归集管理 8 一、研究开发费用的会计核算政策规定 8 （一）《企业会计准则》、《小企业会计准则》的会计核算规定 8 （二）《企业会计制度》和《小企业会计制度》的会计核算规定 10 二、研究开发费用的会计处理方法 10 （一）自主、委托、合作研发 10 （二）集中研发 12 三、研究开发费用的会计核算内容 14 四、研究开发费用的归集 15 五、研发项目结题研发费用的处理 16 第四章 研发费用加计扣除的税收管理 17 一、研发费用加计扣除的具体内容 17 二、加计扣除研发费用与会计核算研发费用的差异 18 （一）列示依据不同 18 （二）研发费用口径不同 18 三、研发费用加计扣除的优惠管理 22 （一）管理方式 22 （二）事先备案须报送资料 22 （三）管理要求 23 附件1：山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表 26 附件2：山东省企业研究开发费用加计扣除项目鉴定意见书 37 附件3：————研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 38 山东省企业研究开发费用加计扣除操作 指南（试用） （征求意见稿） 为鼓励企业开展研究开发活动，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型省份，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》等文件的相关规定，结合我省实际特编制本指南。 第一章 研究开发费用加计扣除概述 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 一、研究开发费用加计扣除的范围 按照国税发 [2008] 116号文件规定，能够享受加计扣除优惠的研发费用，必须是属于从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定的项目研发活动而实际发生的费用。 二、研究开发活动的定义 企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。委托、合作研究开发项目的合同或协议研究开发项目的协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。。主管税务机关有异议并要求企业提供政府科技部门鉴定意见的研究开发项目。 省经济和信息化委、省科技厅根据工作需要，委托有关行业管理部门或机构主持本单位委托的研究开发费用加计扣除项目鉴定工作。 其他部门、机构非受省经济和信息化委、省科技厅委托，不具备研究开发费用加计扣除项目鉴定职能。 （三）鉴定内容 1、项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南（2007年度）》范围； 2、项目是否能够通过在技术、工艺、产品（服务）方面的创新，取得有价值的成果； 3、项目是否对我省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用； 4、需要审核的其它事项。 （四）鉴定资料 企业在申请鉴定时需提交以下资料（一式两份）。　 1、《山东省企业研究开发费用加计扣除项目情况表 (分自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集团集中研究开发) 》（见附件1）； 2、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 3、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人