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收益确定理论 （把社会责任会计的内容溶入） 目 录 第一章 收入的确认 第二章 会计计量 第二章 成本费用 第三章 会计收益与经济收益 第四章 现代会计收益观——全面收益理论 第五章 基于企业社会责任的收益确定 第一章 收入的确认 （1）确认什么东西？（交易观 与事项观，当期营业观与损益满记观） （2）确认为什么东西？怎么确认？（确认的四项标准） （3）什么时候确认？（权责发生制、收付实现制、现金流动制） （4）确认多少？（会计计量问题：计量属性、单位、模式） （5）怎么确认？（确认的程序） 第二章 会计计量【计量属性、计量单位、计量模式；资产负债表观（法）、收入费用观（法）】 第二章 成本费用 第三章 会计收益与经济收益（资本保全） 　一经济学收益观 　从历史上看，收益（Receipts）概念最早出现在经济学中。1776年，古典经济学家（Adam Smith，1723年6月5日（受洗）－1790年7月17日）提出了收益概念。他在《国富论》中将收益定义为“财富的增加”，经济学家都继承并发展了这一观点。1890年，阿尔弗雷德·马歇尔Alfred Maarshell，1842—1924《经济学原理》中，首先“实体资本”和“增值收益”欧（Irving Fisher，1867年2月27日-1947年4月29日）经济收益理论。在其《资本与收益的性质》一书中，首先从收益的表现形式上分析了收益的概念，提出了三种不同形态的收益： 　　（1）精神收益——精神上获得的满足； 　　（2）实际收益——物质财富的增加； （3）货币收益——增加资产的货币价值。他还进一步指出，收益是补偿资本成本之后的一种增量在上述三种不同形态的收益中，既有可以计量的，也有不可计量的。其中：精神收益因主观性太强而无法计量，货币收益则因不考虑币值变化的静态概念而容易计量。因此，经济学家只侧重于研究实际收益。 　　经济学家林德赫尔将收益解释为资本在不同时期的增值，视收益为利息。按照林德赫尔的说法，在特定时期的利息和预期消费之间的差额就是储蓄（该期间内的资本增长额），而收益则是既定时期内消费与储蓄之和。 　　1946 年，英国著名经济学家J.R.希克斯在《价值与资本》中，把收益概念发展成为一般性的经济收益概念。他认为，计算收益的实际目的，是为了让人们知道不使他们自己变为贫穷的情况下可以消费的金额。据此，他下了一个普遍得到认同的定义：“在期末、期初保持同等富裕程度的前提下，一个人可以在该时期消费的最大金额”。希克斯的定义，虽然主要是针对个人收益而言的，但对企业也同样适用。就企业来说，按照这一定义，可以把企业收益理解为：在期末和期初拥有同样多的资本前提下，企业成本核算期内可以分配的最大金额。 　　由于希克斯的收益概念没有明确说明什么叫做“同等富裕程度”，因而这一收益概念构成了许多收益概念争论的基础，并对会计收益理论特别是资本保全理论产生了巨大的影响。在会计上，人们习惯于把“保持同等富裕程度”称为资本保全。 从以上对经济学收益观的回顾可以看出，早期的收益计量从属于资产的计价，一般是通过重置成本会计或定期对期末资产进行估价来求得一定时期内资产的净增量，并以此作为当期收益。它是建立在“资产负债观”基础上的。二会计学收益观会计学收益观采用的是“收入费用观”，即会计核算在四大假设的基础上，按照权责发生制原则和配比原则，运用会计的专业方法，确定企业在一定会计期间实际经济交易的结果。其特征为“三位一体”，即遵循历史成本原则、配比原则和谨慎性原则。相对于经济学收益观来说，会计学收益观的应用优势更明显。它更具有客观性和可验证性，因此，会计学收益观得到了广泛接受。1968年，美国的鲍尔和布朗通过实证研究证实了会计收益具有信息含量。会计收益的产生和发展离不开人们对企业收益信息的需求。随着对会计收益确认、计量和分析的研究不断深入，人们从另一个角度认识到了会计收益所存在的缺陷，即：会计收益没有考虑通货膨胀、持有利得、商誉以及它们价值变动对企业收益产生的影响，而只追求可靠性、可验证性和可计量性。会计界自20世纪50年代以来就开始注意吸收经济学收益观的某些合理内核，引导现代会计理论的收益观朝着经济学收益观方向发展。 20世纪70年代以后，各种金融工具及其衍生工具纷至沓来，跨国公司不断涌现，科学技术日新月异，企业的经营活动日趋复杂。这些使得过于保守的实现原则不利于对企业的经营业绩进行评价，历史成本原则又无法体现资产的本质属性，无形资产拘于“三位一体”原则而无法入账，人为操纵利润的事件层出不穷。种种缺陷迫使人们不得不重新审视会计收益理论。会计学上的收益概念称为会计收益。根据传统观点，会计收益是指来自企业期间交易的已实现收入和相应费用之间的差额。它具有如下几个方面的特征： 　　（1）会计收益是根据企