税收筹划[梁]第8章节其他税种筹划.pptVIP

第八章 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 8.1 土地增值税的筹划 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人。 转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。 思考：扣除项目有哪些？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2）两项金额之和的20%。 思考：扣除项目有哪些？ 8.1 土地增值税的筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 8.1 土地增值税的筹划 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 土地增值税实行四级超额累进税率 级数 增值额与扣除项目金额的比率（％） 税率（％） 速算扣除系数（％） 1 不超过５０％的部分 30 0 2 ５０％～１００％的部分 40 5 3 １００％～２００％的部分 50 15 4 超过２００％的部分 60 35 8.1 土地增值税的筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 土地增值税的税收优惠有哪些？ 提示：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 还有？ 8.1 土地增值税的筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 土地增值税的筹划空间 8.1 土地增值税的筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【案例】　 南京市某房地产开发商于2008年10月取得北京近郊的一块土地。根据北京市土地规划，这块土地必须用于开发经济适用房，并于2010年底建成；除营业税税金及附加以外，可扣除项目总金额为4000万元（包括加计扣除的20％），拟于2011年3月完成对外销售，整个楼盘预计对外销售总价款为5400万元。试计算这家房地产开发商应缴纳的土地增值税、营业税及企业所得税（其他小税种忽略不计）。 8.1 土地增值税的筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【案例】　 应纳营业税及附加＝54