31750计增值税扩围 2.doc

毕 业 论 文 北京经济管理职业学院 杜程 电话：手QQ:707094779 中文题目 增值税“扩围”改革的分析 英文题目Analysis of VAT expanding scope reform 目录 增值税扩围改革的分析 1 一、绪论 1 （一）营业税扩围改征营业税背景 1 （二）研究目的与意义 1 （三）营业税征收弊端 1 二、本论 2 （一）营业税改征增值税内容 2 （二）营业税改征增值税试点情况 2 （三）营业税改征增值税问题分析 3 三、结论 4 （一）试点增值税扩围效果逐步显现 4 （二）利用渐进式增值税改革方式 5 参考文献 5  摘 要 摘要：税改者，国之财政大事，改革之道，存亡之本，兴国必要之手段，不可不察。我国在改革开放分税制改革后，存在营业税与增值税并行征收的状况，使得流转税在中央与地方形成两种形式的主要征收，对于我过社会主义市场经济体质的及安全与完善存在一定阻碍，不利于我国经济结构由粗放型向集约型的转变，同时产业发展与转型也受到双税并行的影响。所以增值税改革势在必行，2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。新税制改革情况下，营业税势必最终被增值税取代，从而将建立新的兼顾各方利益的中央--地方统一型流转税，在对旧的利益团体产生冲突的情况下，正确处理各方利益，在统筹兼顾全国税收分配的情况下做到合理改革，正确促进税收增长，以稳定财政收支，发挥税收在经济发展转型与市场经济中的作用有重大意义。现在，我国仍处于增值税扩围的试点阶段，税改诱发的问题，产生的积极影响，都将作为经验教训在在推广过程中得以方法广泛应用。本文从增值税扩围的背景，产生的问题，带来的积极影响进行分析，提出参考性政策意见。 关键词：增值税扩围；税制改革；分析；建议  增值税扩围改革的分析 一、绪论 （一）营业税扩围改征营业税背景 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。 （二）研究目的与意义 增值税与营业税的区别在于：一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。增值税是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，也就是说增值税可以抵扣进项税额；营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。二是纳税对象不同。营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。三是适用税率不同。营业税税率在3%到20%不等。而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。 （三）营业税征收弊端 我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。随着市场经济不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。一是重复征税影响生产效率的提高。营业税以营业额乘以相应税率计算，其最大的缺陷是，商品每经一道流通环节需缴纳一次税，重复征收现象较为普遍。部分企业为避免重复征税，逐渐向混业经营方向发展，形成“多而全”的经营模式，不利于专业分工与集约化生产与优化资源配置，造成生产效率低下。二是两税并行不利于改善税收管理。营业税与增值税并挣，部分商品与劳务无法记入增值税体系进行税收抵扣，有关经营单位销项税额与进项税额之间不能抵扣，增值税税基受到限制，无法形成完整抵扣链条，不利于简化税制和改善管理。三是新型生产经营模式导致两税界限不清。新型生产经营模式不断涌现，在原有税收体制下，营业税与增值税适用商品与服务品种融合交叉，难以明晰区分边界，给税收征管带来困难。四是不利于服务业发展。当前世界大部分国家已经主要征收增值税，由于我国服务业适用营业税，大部分服务含税出口，这不仅不利于我国第三产业发展，而且不利于与国