出纳与会计务技巧百问百答11-20.doc

第11例 怎样设置会计科目 会计科目是按会计制度将企业所有需要核算的经济业务内容分类核算的项目，是开设账户和处理账务的先决条件。 会计科目的设置应遵循的原则有以下几点： 要结合企业经济业务特点，能够全面反映会计对象的内容； 要能够同时满足对外报告和对内管理的需要； 要保持相对稳定但又能适应经济发展； 要简明扼要又能够满足企业的使用。 下面以一个简单的工业企业基本会计科目表来说明企业会计科目应怎样设置，工业企业会计科目表格式如表11.1。 表11.1 工业企业基本会计科目表 科目编号 会计科目名称 科目编号 会计科目名称 一、资产类科目 现金 银行存款 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 材料采购 原材料 库存商品 待摊费用 长期股权投资 长期债权投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 长期待摊费用 待处理财产损益 二、负债类科目 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 其他应付款 应交税金 应付股利 预提费用 长期借款 三、所有者权益科目 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类科目 生产成本 制造费用 五、损益类科目 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外收入 营业外支出 所得税 以上所有科目均为总分类科目，在我国，总分类科目由财政部统一制定，企业可以根据经营管理的需要，在不影响科目汇总的情况下，设置明细科目。 比如“生产成本”科目是总分类科目，下面可根据企业实际情况设置二级科目，比如设置“一车间”、“二车间”、“三车间”三个二级科目，二级科目下还可设置明细科目，比如“一车间”下设“A产品”、“B产品”两个明细科目。为了更直观的表现明细分类科目的设置，请参看表11.2。 表11.2 明细分类科目的设置说明 总分类科目 明细分类科目 二级科目 明细科目 生产成本 一车间 A产品 B产品 二车间 C产品 D产品 三车间 E产品 F产品 第12例 如何设计和填制记账凭证 记账凭证的主要作用，在于将很散很杂的原始凭证进行分类、整理。所以发生一笔经济业务，会计人员就要将此业务记录下来。根据《企业会计准则》的要求，借贷记账法的基础之上设计记账凭证记账凭证的设计与记账方法的采用密切相关记账凭证设计： 记账凭证的名称； 填制凭证的日期； 经济业务内容摘要； 会计科目（包括科目）方向； 金额； 凭证编号； 凭证所附原始凭证的数； 签章。 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 财务主管：周力 记账：吴镇 审核：郑兵 制单：王科 如果是大中型企业，采用的应该就是凭证汇总的账务处理程序选择专用记账凭证（收、付、转凭证）和汇总记账凭证 1 0 0 0 0 0 0 0 应交税金 （略） 贷 1 7 0 0 0 0 0 合 计 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 0 财务主管：周力 记账：吴镇 审核：郑兵 制单：王科 下面我们以实例来说明付款凭证的填制。 实例12.3： 鸿运公司2010年7月22日购入材料一批，材料价格为50000元，增值税进行税额为8500元，开出支票一张，付款给卖方。 会计人员根据已审核原始凭证填制记账凭证，如下： 付 款 凭 证 贷方：银行存款 2010年7月22日 银付字第19号 摘要 贷方 科目 明细科目 借或贷 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购原材料 材料采购 （略） 借 5 0 0 0 0 0 0 应交税金 （略） 借 8 5 0 0 0 0 合 计 ￥ 5 8 5 0 0 0 0 财务主管：周力 记账：吴镇 审核：郑兵 制单：王科 除了以上两个付款凭证外，还有转账凭证，不一一讲解。 作为会计，我们除了要学会设计记账凭证和填制记账凭证，还要学会查找记账凭证中的错误。人非圣贤，孰能无过，无论做了多少年会计工作的会计人，都不敢说自己所做的账务完美无缺，我们要在期末时发现账务中有错误的时候，将错误能够有效率的找出来并更正，使得账务处理无误，让会计信