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第六节 简易计税方法应纳税额的计算第七节 特殊经营行为的税务处理第八节 进口货物征税第九节 出口货物和服务的退（免）税 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含增值税销售额÷（1+征收率） 这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。（价格+价外费用） 简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是： （1）一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。 （2）一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额 某生产企业属增值税小规模纳税人，2016年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。假定该企业未放弃减税，则该企业上述业务应缴纳增值税? 该企业上述应缴纳增值税: 82400÷（1+3%）×3%=2400 72100÷（1+3%）×2%=1400 【“营改增”的选择计税方法的规定】一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的范畴： 1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 3.自本地区试点实施之日起至2017年l2月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 5.试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供应税劳务的，凡未规定可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，其全部销售额应一并按照一般计税方法计算缴纳增值税。 6.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。（已过期） 混业经营 混业经营是指纳税人兼有增值税不同税率或不同征收率的应税项目——纳税人从事增值税不同税率、征收率的经营活动。（2016年5月1日将此类活动改称“兼营”） 税务处理原则：要划清收入，按各收入对应的税率、征收率计算纳税；对划分不清的，一律从高从重计税。 纳税人兼营免税、减税项目的税务处理原则：应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 第七节 特殊经营行为的税务处理 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣进项税额的，则按下列公式计算： 不可抵扣进项税额=当月全部的进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 某工业企业系增值税一般纳税人，2016年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为多少？ 该企业当月的销项税额= （250000-100000）×13%=19500 该企业允许抵扣进项税额= 14841×150000÷250000=8904.6 该企业当月的应纳税额= 19500 -8904.6=10595.4元 进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳增值税。 进口货物应纳税额的计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 关税=关税完税价格×关税税率 消费税=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率) 【注意】 （1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率。 （2）进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。 第八节 进口货物征税理 1.进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应纳消费品，其组成计税价格中应还包括进口环节已纳消费税税额。 2.在计算进口环节应纳增值税税额时不得抵扣发生在我国境外的各种税额。 3.一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 4.纳税人进口货物取得的合法海关完税凭证，是计算